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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練：資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
單項(xiàng)選擇題
◎A公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了600萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后3年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×9年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了200萬(wàn)元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×9年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ?。┤f(wàn)元。
A. 0
B. 400
C. 100
D. 500
正確答案：B
答案解析：該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0.
因稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后分3年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費(fèi)用相關(guān)，在20×9年末，其于未來(lái)期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。
知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-9-9
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