2012年注會(huì)沖刺階段楊軍老師對(duì)于《稅法》的學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

　　第一部分：復(fù)習(xí)建議

　　做三塊工作：

　　1.跨章節(jié)習(xí)題；

　　2.模擬題；

　　3.教材（講義）

　　建議交叉進(jìn)行。

　　要求：

　　1.要注意總結(jié)；

　　2.分而置之；

　　3.做全真模擬試題；

　　4.提煉思路。

　　第二部分：主要考點(diǎn)提示

　　一、增值稅法

　　增值稅的出題角度：

　　1.增值稅業(yè)務(wù)的考核

　?。?）從主體來說，單一主體的增值稅的計(jì)算問題；多主體之間的增值稅的計(jì)算問題。

　　（2）從鏈條角度來說，進(jìn)口+國(guó)內(nèi)銷售；國(guó)內(nèi)銷售+出口退稅。

　?。?）從期間角度來說，單一期間、多期間的計(jì)算問題；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題；出口貨物免抵退的計(jì)算問題。

　　2.增值稅和其他稅種結(jié)合的考核

　　（1）增值稅和消費(fèi)稅的結(jié)合。

　　（2）增值稅和資源稅的結(jié)合。

　　增值稅中需要把握的內(nèi)容：

　　1.征稅范圍的一般規(guī)定和特殊規(guī)定

　　2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　3.稅率與征收率

　　4.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　5.特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

　　6.進(jìn)口貨物征稅

　　7.出口貨物退（免）稅

　　8.稅收優(yōu)惠

　　9.征收管理

　　二、消費(fèi)稅法

　　1.征稅范圍：注意零售環(huán)節(jié)征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　2.稅目與稅率

　　3.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　4.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　三、營(yíng)業(yè)稅法

　　注意三個(gè)計(jì)算題、三個(gè)選擇題的思路

　　第一個(gè)建筑業(yè)加銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算問題；

　　第二個(gè)商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算問題；

　　第三個(gè)文化體育業(yè)和服務(wù)業(yè)的結(jié)合的問題。

　　另外注意營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅結(jié)合：

　　第一個(gè)要能夠識(shí)別它的稅率，然后營(yíng)業(yè)稅才能算對(duì)了，營(yíng)業(yè)稅可以通過營(yíng)業(yè)稅金及附加核算，在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。

　　第二個(gè)營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠里和增值稅的稅收優(yōu)惠里有一個(gè)差別就是技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移問題的差別。

　　小題的思路，主要的試題思路就3個(gè)：

　　第一個(gè)稅目確定的問題；

　　第二個(gè)計(jì)稅依據(jù)的問題；

　　第三個(gè)稅收優(yōu)惠問題。

　　增值稅中需要把握的內(nèi)容：

　　1.稅目

　　2.計(jì)稅依據(jù)

　　3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　4.稅收優(yōu)惠

　　5.征收管理

　　四、城市維護(hù)建設(shè)稅法

　　1.納稅義務(wù)人與稅率：稅率考試的時(shí)候一般是不會(huì)給出的，尤其是有委（受）托關(guān)系的。

　　2.計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　3.稅收優(yōu)惠和征收管理

　　五、關(guān)稅法

　　1.稅率的應(yīng)用

　　2.關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算：把握特殊完稅價(jià)格的確認(rèn)。

　　對(duì)增值稅和消費(fèi)稅有影響的完稅價(jià)格的確認(rèn)，注意“四含兩不含”。

　　3.稅收優(yōu)惠

　　4.征收管理

　　六、資源稅法

　　1.稅目

　　2.計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　3.稅收優(yōu)惠和征收管理

　　（1）征收管理與增值稅對(duì)比掌握，比如分期收款。

　?。?）跨省開采納稅地點(diǎn)的確認(rèn)（可結(jié)合計(jì)算問題考核）

　　七、土地增值稅法

　　1.征稅范圍（選擇題的?？键c(diǎn)，計(jì)算題的關(guān)鍵點(diǎn)）

　　2.應(yīng)納稅額的計(jì)算：注意與房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算政策的把握。

　　注意和企業(yè)所得稅的結(jié)合。

　　3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算（注意：土地閑置費(fèi)、質(zhì)量保證金）

　　4.稅收優(yōu)惠

　　八、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法

　　1.房產(chǎn)稅法：

　?。?）納稅義務(wù)人與征稅范圍（注意選擇題對(duì)于納稅義務(wù)人的考核，比如產(chǎn)權(quán)出典）

　?。?）稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（把握從價(jià)計(jì)征、從租計(jì)征的計(jì)算）

　?。?）稅收優(yōu)惠

　　（4）征收管理（注意：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間中之月與次月的問題）

　　2.城鎮(zhèn)土地使用稅法

　?。?）納稅義務(wù)人與征稅范圍

　?。?）稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。?）稅收優(yōu)惠（該稅種中的重要考點(diǎn)，注意：法定優(yōu)惠與特定優(yōu)惠的分類及其內(nèi)容）

　?。?）征收管理

　　3.耕地占用稅法

　?。?）征稅范圍（注意：什么是耕地）

　?。?）稅收優(yōu)惠和征收管理

　　九、車輛購(gòu)置稅和車船稅法

　　1.車輛購(gòu)置稅法

　?。?）納稅義務(wù)人與征稅范圍

　?。?）應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　（3）稅收優(yōu)惠

　　（4）征收管理

　　2.車船稅法

　　（1）征稅范圍

　?。?）稅目（注意：車船稅稅目、稅額表中的全部?jī)?nèi)容，特別注意備注欄?？荚囍胁粫?huì)給出計(jì)稅單位折算關(guān)系，比如：每2馬力折合凈噸位1噸）

　?。?）應(yīng)納稅額的計(jì)算（注意：應(yīng)稅車輛和非應(yīng)稅車輛的混合計(jì)算和計(jì)稅單位的折算）

　?。?）稅收優(yōu)惠（今年新修訂的要注意）

　　（5）征收管理

　　十、印花稅和契稅法

　　1.印花稅法

　?。?）納稅義務(wù)人

　?。?）稅目（注意：在計(jì)算題里面區(qū)分不同稅目）

　?。?）應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。?）稅收優(yōu)惠

　　（5）征收管理（注意：匯貼與匯繳）

　　2.契稅法

　?。?）征稅對(duì)象

　　（2）應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。?）稅收優(yōu)惠（注意總結(jié)）

　　考試時(shí)不能不重視小稅種，要注意小稅種之間的結(jié)合。

　　十一、企業(yè)所得稅法

　　1.納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率（熟悉）

　　2.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（必須掌握）

　　3.資產(chǎn)的稅務(wù)處理（熟悉）

　　4.資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理（今年變化較大）

　　5.企業(yè)重組的所得稅處理（熟悉）

　　6.稅收優(yōu)惠（掌握）

　　7.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。?）居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。?）境外所得抵扣稅額的計(jì)算

　?。?）居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。?）非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。?）非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

　　（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理

　　8.源泉扣繳：非居民企業(yè)所得稅管理若干問題

　　9.特別納稅調(diào)整

　　10.征收管理

　　十二、個(gè)人所得稅法

　　1.納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　2.應(yīng)納稅額的計(jì)算（新增內(nèi)容）

　　3.稅收優(yōu)惠

　　4.境外所得的稅額扣除

　　5.征收管理（12萬元所得申報(bào)）

　　提問：在解答綜合題的時(shí)候，總是會(huì)漏掉一些條件，怎么把握？

　　回答：其實(shí)這分兩大塊，第一個(gè)就是對(duì)于增、消、營(yíng)的問題，我們的思路，是讀題出答案，一個(gè)都不能少，你讀題一行行的都得讀，你不能挑著的答案做，挑著答案做你肯定有問題，而且增、消、營(yíng)肯定是你時(shí)間夠的，是前面的題。而企業(yè)所得稅，如果時(shí)間不夠怎么處理，如果時(shí)間夠的話，你看一遍問題然后你就按部就班的讀題，讀完題之后把這個(gè)問題敲到指定的地點(diǎn)，那么每個(gè)數(shù)都不會(huì)遺漏。

　　提問：卷煙那個(gè)是36還是56，應(yīng)該怎么確定？

　　回答：那就要看這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格了，這個(gè)是在教材上是有的，102頁上面的自然段，你看一下，那么考試如果告訴你，你直接套就可以了，如果不告訴你，會(huì)用到這個(gè)條件，然后和稅率表一對(duì)，你就能解決這個(gè)問題。

　　提問：考試的時(shí)候可不可以帶計(jì)算器？

　　回答：那么根據(jù)中注協(xié)公布的考試管理辦法征求意見稿里的內(nèi)容，是可以帶計(jì)算器的，而在網(wǎng)校的模擬平臺(tái)上也說了，是可以帶計(jì)算器的，紙不讓帶，但是可以申請(qǐng)向老師要。

　　提問：個(gè)人所得稅有沒有好的記憶方法，公式太多了，有時(shí)候都不知道適合那個(gè)公式？

　　回答：總結(jié)兩個(gè)字特別的重要。你比如說，您要列個(gè)表，哪些定額減除，哪些定率減除，然后還有就是我說的那個(gè)顧主為顧員負(fù)擔(dān)年終獎(jiǎng)的稅金的問題，還有你拿到勞務(wù)報(bào)酬稅后的問題，那都有簡(jiǎn)化的公式，在我課上有，我在我就拋磚引玉你要注意改變，另外就是總結(jié)，你比如說我們講過，內(nèi)退的、提前退休的、全年一次性獎(jiǎng)金、股票期權(quán)的，然后還有解除勞動(dòng)合同的，退職的，這些行為發(fā)生都給你分了一筆錢，那么書上分到了6個(gè)地方講，那么你在復(fù)習(xí)的時(shí)候要給它總結(jié)成兩大塊，其實(shí)就是我說的分步法和分?jǐn)偡?，分步法只有兩類一類是?nèi)退一類是全年一次性獎(jiǎng)金，都是分兩步走，找稅率算稅額，但是這兩個(gè)關(guān)鍵詞又不一樣，你內(nèi)退的是要合，你要把當(dāng)月的工資合，然后要扣，所以關(guān)鍵詞是合和扣，而全年一次性獎(jiǎng)金是要找差額，然后單獨(dú)，找什么差額看當(dāng)月的工資超過沒超過生計(jì)費(fèi)，超過了不考慮，如果沒超過，找稅率算稅額這兩步都要先減去這個(gè)差額，這叫差，然后單獨(dú)就是不能和當(dāng)月工資合并，你把這個(gè)關(guān)鍵詞把握清楚，把這個(gè)步驟把握清楚就可以了。而提前退休、股票期權(quán)這些那都是分?jǐn)?，包括解除勞?dòng)合同，只不過分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)不一樣，那你就記住分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是什么就可以了，所以就我各人感覺雜，但是你要把握總結(jié)這些基本的內(nèi)容，包括這個(gè)境外人士在中國(guó)境內(nèi)取得的勞動(dòng)所得那三人公式，有的同學(xué)感覺很復(fù)雜，那些公式也不要背你理解它的含意，你拿到試題自然就知道了，所以總結(jié)，這里不可能一一給大家都總結(jié)了，但是在我的基礎(chǔ)班、習(xí)題班和強(qiáng)化班都有相關(guān)的內(nèi)容，大家可以參考一下。

　　提問：營(yíng)業(yè)稅中銷售資產(chǎn)同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)是否屬于特殊的混消售行為還是兼營(yíng)行為？

　　回答：它是混合消售，比如我買玻璃幕墻給你然后我?guī)湍惆惭b，銷售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)屬于混合消售，但是它的處理原則是兼營(yíng)化處理。所以我們課上講了，這個(gè)政策的核心內(nèi)容就是，對(duì)于這種混合銷售行為的兼營(yíng)化處理，如果沒有這個(gè)政策那就按正常的混合處理就可以了，但是它有這種政策了，所以對(duì)于這種混合消售，不能按混合消售處理，而應(yīng)該兼營(yíng)，各交各的，賣玻璃幕墻交增值稅，安裝交營(yíng)業(yè)稅，

　　提問：稅率在考試中會(huì)不會(huì)給？

　　回答：是這樣的，增值稅不給，消費(fèi)稅會(huì)給，土地增值稅的那個(gè)表你要記憶一下，個(gè)別年份沒有給，印花稅近幾年都給了，但是以前不給，那么在今年到底給不給，你稍微記一下，萬一考這個(gè)計(jì)算題印花稅稅率不給怎么辦，所以這此都是要有預(yù)案的，當(dāng)然我在課上都給大家記口決了，你記憶量不會(huì)特別的大，那么所得稅是不給的，個(gè)人所得稅帶表的都給，不帶表的都不給，房產(chǎn)稅這個(gè)都不給，那么城鎮(zhèn)土地使用稅這必須的給，城建稅751這個(gè)不給，基本上就是這樣一個(gè)情況。

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