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2013注會考試《稅法》知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)收入確定
網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊會計(jì)師考試科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生學(xué)習(xí)注會有幫助。
| 內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入 | 不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，按規(guī)定視同銷售確定收入 |
| （1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 （2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 （3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營） （4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 （5）上述兩種或兩種以上情形的混合 （6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 |
（1）用于市場推廣或銷售 （2）用于交際應(yīng)酬 （3）用于職工獎勵(lì)或福利 （4）用于股息分配 （5）用于對外捐贈 （6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 |
| 說明：1.區(qū)分的關(guān)鍵看資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生改變； 2.視同銷售在確認(rèn)收入時(shí)：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有代替職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購買后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入； 3.注意和增值稅的區(qū)分。 |
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