注會《審計》：對審計工作底稿的理解

　　工作底稿雖然書上的篇幅不是很大，但是也是重點章節(jié)，不能忽視。

　　正如楊聞萍老師上課所講，審計工作底稿編制的過程就是實施審計程序、獲得審計證據(jù)的過程，它形成于審計過程，反映審計過程。因此，審計工作底稿的重要性體現(xiàn)在沒有審計工作底稿就沒有審計證據(jù)，也就不能形成審計結(jié)論。

　　編制目的：（為什么要編制審計工作底稿）

　　1、審計報告的基礎(chǔ)

　　2、提供證據(jù)，證明注冊會計師按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作，由此看來，編制審計工作底稿的目的也就是審計工作底稿所發(fā)揮的作用。

　　編制要求：

　　編制完的審計工作底稿要達(dá)到其目的，要讓一個未參與審計工作的人在看到審計工作底稿的時候明白項目組都實施了什么審計程序、什么時候?qū)嵤┑?、獲取了多少審計證據(jù)、得出了什么審計結(jié)論。

　　為了達(dá)到以上目的就要使未曾接觸過該審計工作但有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解：

　　1、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間、范圍。

　　2、實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)。

　　3、就重大事項得出的結(jié)論。

　　工作底稿的性質(zhì)：

　　1、形式：紙質(zhì)或者電子。

　　2、包括的內(nèi)容：能夠提供審計證據(jù)的、為審計報告提供基礎(chǔ)的文件記錄。以下材料僅供參考。

　　項目：

　　M－被審計單位基本概況表

　　Z－綜合類工作底稿

　　Z3業(yè)務(wù)登記表

　　Z4審計業(yè)務(wù)約定書

　　Z6-1重要會計政策及其變動記錄

　　Z6-2審計范圍及審計策略

　　Z6-3重要會計審計問題及重點審計領(lǐng)域

　　Z6-5重要性標(biāo)準(zhǔn)初步估計表

　　Z7審計工作小結(jié)

　　Z7-5重大事項請示報告

　　Z8-1審計工作完成情況核對問卷

　　Z8-2技術(shù)審核（二級）程序核對問卷

　　Z9審計報告、已審會計報表及其附注

　　Z10試算平衡表工作底稿

　　Z11審計調(diào)整分錄（AJE）匯總表

　　Z12重分類調(diào)整分錄（RJE）匯總表

　　Z14未審會計報表及其復(fù)核

　　Z15會計報表分析性測試情況表

　　Z16期初余額的追溯調(diào)整

　　Z17會計政策變更和會計差錯更正

　　Z18會計估計

　　Z19債務(wù)重組

　　Z20非貨幣性交易

　　Z21合并會計報表

　　Z22現(xiàn)金流量表

　　Z23關(guān)聯(lián)方及其交易

　　Z24或有事項

　　Z25期后事項

　　Z26承諾事項

　　Z27持續(xù)經(jīng)營

　　Z28股東大會、董事會相關(guān)會議紀(jì)錄

　　Z29與客戶交換意見書

　　Z30管理當(dāng)局聲明書

　　Z31律師詢證函及律師復(fù)函或法律意見書

　　Z32永久性檔案更新記錄

　　Z33其他

　　A－流動資產(chǎn)類工作底稿

　　A1貨幣資金

　　A1－2現(xiàn)金

　　A1－3銀行存款

　　A1－4其他貨幣資金

　　A2短期投資

　　A3短期投資跌價準(zhǔn)備

　　A4應(yīng)收票據(jù)

　　A7應(yīng)收賬款

　　A8其他應(yīng)收款

　　A9壞賬準(zhǔn)備

　　A10預(yù)付賬款

　　A11應(yīng)收補貼款

　　A12存貨

　　A12－3材料采購

　　A12－4原材料

　　A12－5包裝物

　　A12－6低值易耗品

　　A12－7材料成本差異

　　A12－8委托加工物資

　　A12－11自制半成品

　　A12－12生產(chǎn)成本

　　A12－12－1直接材料

　　A12－12－2直接人工

　　A12－12－3制造費用

　　A12－13產(chǎn)成品

　　A12－15開發(fā)成本

　　A12－16開發(fā)產(chǎn)品

　　A12－17工程施工

　　A12－18存貨盤點

　　A12－19存貨－其他

　　A13存貨跌價準(zhǔn)備

　　A14待攤費用

　　A15待處理流動資產(chǎn)凈損失

　　A17其他流動資產(chǎn)

　　B－長期投資類工作底稿

　　B1長期股權(quán)投資

　　B2長期債權(quán)投資

　　B4長期投資減值準(zhǔn)備

　　C－固定資產(chǎn)類工作底稿

　　C1固定資產(chǎn)

　　C2累計折舊

　　C3固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C5固定資產(chǎn)清理

　　C6在建工程

　　C6－1在建工程－借款費用資本化

　　C7在建工程減值準(zhǔn)備

　　C8待處理固定資產(chǎn)凈損失

　　D－無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及

　　其他資產(chǎn)類工作底稿

　　D1無形資產(chǎn)

　　D2無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　D3長期待攤費用

　　F－流動負(fù)債類工作底稿

　　F1短期借款

　　F2應(yīng)付票據(jù)

　　F3應(yīng)付賬款

　　F4預(yù)收賬款

　　F6應(yīng)付工資

　　F7應(yīng)付福利費

　　F8應(yīng)付股利

　　F9應(yīng)交稅金

　　F9－1應(yīng)交增值稅

　　F9－2應(yīng)交所得稅

　　F9－3應(yīng)交稅金－其他稅

　　F10其他應(yīng)交款

　　F11其他應(yīng)付款

　　F12預(yù)提費用

　　G－長期負(fù)債類工作底稿

　　G1長期借款

　　G3長期應(yīng)付款

　　G6遞延稅款

　　H－所有者權(quán)益類工作底稿

　　H1股本（實收資本）

　　H2資本公積

　　H3盈余公積

　　H4未分配利潤

　　I－損益類工作底稿

　　I1主營業(yè)務(wù)收入

　　I2折扣與折讓

　　I3主營業(yè)務(wù)成本

　　I4主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　I5其他業(yè)務(wù)利潤

　　I6營業(yè)費用

　　I7管理費用

　　I8財務(wù)費用

　　I10投資收益

　　I11補貼收入

　　I12營業(yè)外收入

　　I13營業(yè)外支出

　　I14以前年度損益調(diào)整

　　I15所得稅

　　Q1關(guān)聯(lián)交易

　　3、不包括的內(nèi)容：草稿等不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)。

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