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經驗分享：《稅法一》一般納稅人應納稅額的計算
一般納稅人應納稅額的計算
應納稅額＝當期銷項稅額—當期進項稅額
關于銷項稅額的“當期”規(guī)定（即納稅義務發(fā)生時間）——總的要求是：銷項稅計算當期不得滯后。
增值稅納稅義務發(fā)生時間有以下兩個方面：銷售貨物或應稅勞務，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；進口貨物，為報關進口的當天。
A、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。
B、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
C、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。
D、采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
E、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。
F、銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。
G、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
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