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經(jīng)驗(yàn)分享：《稅法一》固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接
A、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)征免稅規(guī)定：
2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），按簡(jiǎn)易辦法：依4%征收率減半征收增值稅，增值稅＝售價(jià)÷（1＋4%）×4%÷2
銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征收增值稅，增值稅＝售價(jià)÷（1＋17%）×17%
B、納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
固定資產(chǎn)凈值：是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。
C、對(duì)于納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。
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