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注冊稅務師《稅法二》研究開發(fā)費
研究開發(fā)費。是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。
1、未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；
2、形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
【例題·多選題】（2010年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有（ ）。
A.企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經(jīng)營任務的，研發(fā)費用不得加計扣除
B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除
C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度
D.企業(yè)在一個納稅年度內有多個研發(fā)活動的，應按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用
E.研發(fā)費用未形成無形資產的，可按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的150%在稅前扣除
【正確答案】BDE
【答案解析】選項A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經(jīng)營任務，應對研發(fā)費用和生產經(jīng)營費用進行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計扣除。選項B是正確的，合作開發(fā)項目時，自身承擔的研發(fā)費用，可以按規(guī)定加計扣除；選項C不對，對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用，稅法明確，由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協(xié)商確定。選項D正確，一個年度有多個研發(fā)項目，應按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用；選項E正確，未形成無形資產的，允許加計扣除，實際就是發(fā)生額的150%。
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