經(jīng)驗分享：個人所得稅相關(guān)知識點總結(jié)

　　公式分類巧記：

　　從2011年9月1日起扣除金額改成3500元

　　1.工資薪金所得額=收入-2000（或3500）

　　2.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得額=收入-（成本+費用 損失 稅金）-費用標準

　　3.對企事業(yè)單位的承經(jīng)營，承租經(jīng)營所得額=承包收入-12*2000（3500）

　　4.勞務(wù)報酬所得額=收入*（1-20%）或收入-800 采用加成征收方式

　　5.稿酬所得個稅=（收入-800）*20%*70%或[收入*（1-20%）]*20%*70%

　　6.特許權(quán)使用費個稅；利息，股息紅利個稅均=【收入*（1-20）或收入-800】*20%

　　7.財產(chǎn)租賃個稅=（每次收入-準予扣除的項目如稅金-修繕費800為限-800

　　或（每次收入-準予扣除的項目如稅金-修繕費800為限）*（1-20%）*20%

　　8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個稅=[出賣收入-購買成本（買賣過程中的稅費都可以扣除）]*20%

　　9.偶然所得和其他所得計算個稅均=收入*20%

　　分類記憶征稅對象的特殊知識點

　　1.個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品，新技術(shù)，新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品，新技術(shù)，新工藝而購置的單臺5萬以下的儀器準扣除。

　　2.手稿拍賣屬于特許權(quán)使用費收入，比照特許權(quán)使用費的公式計算個稅。

　　3.對于股份制企業(yè)在分配股息，紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得股息紅利的，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額 為收入額計證。

　　4.對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額。

　　5.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利，減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額。

　　居民與非居民納稅人的區(qū)別

　　居民納稅人：

　　A、有住所（習(xí)慣居住地）----境內(nèi)所得+境外所得

　　B、境內(nèi)居住滿一年（公歷滿1年，一資不超過30日離境或累計不超過90日）

　　非居民納稅人：

　　A、無住所----境內(nèi)所得

　　B、不滿一年

　　做題時易錯知識點總結(jié)歸納

　　1.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的金額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅。如果是非雇員，按“勞務(wù)報酬所得”征稅。

　　3.個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　4.按市場價格出租居民住房適用10%的稅率

　　5.居住時間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。

　　減，免有關(guān)項目（有針對自己計混的地方總結(jié)列示，還有很多未列示）

　　免：

　　福利費（生活補助費）、撫恤金、救濟金（生活困難補助費）

　　保險賠款

　　省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金

　　各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得

　　減

　　殘、孤、烈的所得

　　對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定

　　暫免

　　對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。