2012注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅納稅申報(bào)和審核

　　一、增值稅的征稅范圍及納稅審核

　　（一）基本規(guī)定

　　增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍之間的關(guān)系。

　?。ǘ┮曂N售行為

　　（三）混合銷售行為--一項(xiàng)行為涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍

　　以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為，納增值稅；其他納營(yíng)業(yè)稅。

　?。ㄋ模┘鏍I(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)--多項(xiàng)行為涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍

　　能夠分開核算，分別納稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　（五）特殊規(guī)定

　　1.軟件產(chǎn)品（2008年考過簡(jiǎn)答題）

　　2.租賃業(yè)務(wù)

　　3.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題

　　二、稅率（與156頁(yè)"適用稅率審核要點(diǎn)"相關(guān)）

　　三、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分

　　四、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算、賬務(wù)處理與審核（83-90頁(yè)、128-132頁(yè)、152-167頁(yè)）（掌握）

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額

　?。ㄒ唬╀N項(xiàng)稅額

　　銷售額的審核要點(diǎn)包括：

　　1.審核銷售收入的結(jié)算方式

　　2.價(jià)外費(fèi)用是否并入應(yīng)稅銷售額（非常重要）

　　3.特殊銷售方式的銷售額

　　4.審核視同銷售行為是否計(jì)算征收增值稅

　　5.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額者，其應(yīng)稅銷售額的計(jì)算是否正確。

　　6.審核混合銷售行為的銷售額

　?。ǘ╀N售自己使用過的固定資產(chǎn)（2011年簡(jiǎn)答題涉及到這部分內(nèi)容）

　?。ㄈ┻M(jìn)項(xiàng)稅額

　　關(guān)鍵：區(qū)分哪些進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2.不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　3.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定

　　4.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出--貸記"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"

　　5.進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減--紅字借記"進(jìn)項(xiàng)稅額"

　?。ㄋ模?yīng)納稅額

　　五、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算、賬務(wù)處理

　　（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。ǘ┵~務(wù)處理

　　六、增值稅稅收優(yōu)惠

　　七、出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算、賬務(wù)處理與審核

　　考試要求：掌握退稅的計(jì)算與賬務(wù)處理，熟悉出口貨物退（免）稅的審核。

　　八、代理增值稅申報(bào)操作規(guī)范（熟悉）

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人

　　（1）必報(bào)資料

　?。?）備查資料（了解）

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人

　?。ㄈ┥a(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅申報(bào)

　　1.申報(bào)程序

　　2.申報(bào)資料

　　九、代理填制增值稅納稅申報(bào)表的方法

　　十、增值稅防偽稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)購(gòu)及增值稅納稅申報(bào)的具體要求。（了解）

　?。ㄒ唬┘{入防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)定和登記

　　（二）防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)行與管理

　?。ㄈ┓纻味惪叵到y(tǒng)專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具和清理繳銷管理

　?。ㄋ模┓纻味惪叵到y(tǒng)的申報(bào)納稅和認(rèn)證抵扣管理

　　十一、納稅審核報(bào)告