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2012注稅《稅務代理實務》知識點：消費稅納稅申報和審核
一、消費稅的基本規(guī)定
考試要求：熟悉代理適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點。
（一）消費稅的征稅范圍及征稅環(huán)節(jié)
14個稅目：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板。
?。ǘ┘{稅人
在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。
自2009年1月1日起，增加了國務院確定的銷售應稅消費品的其他單位和個人--為金銀首飾在零售環(huán)節(jié)、對卷煙批發(fā)企業(yè)征稅提供了依據(jù)。
（三）稅率
二、消費稅應納稅額的計算方法及賬務處理
（一）銷售自產(chǎn)應稅消費品
代理消費稅的納稅申報與審核可以與增值稅同步進行，尤其是采用從價定率征收辦法的應稅消費品，因為其計稅依據(jù)都是含消費稅、不含增值稅的銷售額。
1.價外費用的范圍
2.銷售自產(chǎn)應稅消費品的賬務處理
3.包裝物繳納消費稅的規(guī)定及賬務處理
4.對應稅消費品以物易物、以貨抵債、投資入股的審核要點（非常重要）
5.關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價審核要點
（二）自產(chǎn)自用應稅消費品
1.納稅的規(guī)定
2.銷售額的確定--四個字：順序（先售價，后組價）、組價
3.賬務處理
?。ㄈ┪屑庸愊M品
1.注意審查是否屬于假委托加工
2.如何納稅
3.計稅依據(jù)
4.賬務處理（非常重要）
?。ㄋ模┯猛赓徎蛭屑庸な栈氐囊讯愊M品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品（174頁）
納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購或委托加工收回的已納消費稅。
?。ㄎ澹┻M口應稅消費品
1.計稅依據(jù)
2.賬務處理
?。┏隹趹愊M品消費稅退免稅的計算
三、代理填制《消費稅納稅申報表》的方法 （掌握）
五類：煙類、酒及酒精、成品油、小汽車、其他應稅消費品消費稅納稅申報表。
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