2012注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅申報(bào)和審核

　　一、消費(fèi)稅的基本規(guī)定

　　考試要求：熟悉代理適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點(diǎn)。

　　（一）消費(fèi)稅的征稅范圍及征稅環(huán)節(jié)

　　14個(gè)稅目：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板。

　?。ǘ┘{稅人

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

　　自2009年1月1日起，增加了國(guó)務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人--為金銀首飾在零售環(huán)節(jié)、對(duì)卷煙批發(fā)企業(yè)征稅提供了依據(jù)。

　?。ㄈ┒惵?

　　二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法及賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬╀N售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　代理消費(fèi)稅的納稅申報(bào)與審核可以與增值稅同步進(jìn)行，尤其是采用從價(jià)定率征收辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，因?yàn)槠溆?jì)稅依據(jù)都是含消費(fèi)稅、不含增值稅的銷售額。

　　1.價(jià)外費(fèi)用的范圍

　　2.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

　　3.包裝物繳納消費(fèi)稅的規(guī)定及賬務(wù)處理

　　4.對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品以物易物、以貨抵債、投資入股的審核要點(diǎn)（非常重要）

　　5.關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)審核要點(diǎn)

　?。ǘ┳援a(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

　　1.納稅的規(guī)定

　　2.銷售額的確定--四個(gè)字：順序（先售價(jià)，后組價(jià)）、組價(jià)

　　3.賬務(wù)處理

　?。ㄈ┪屑庸?yīng)稅消費(fèi)品

　　1.注意審查是否屬于假委托加工

　　2.如何納稅

　　3.計(jì)稅依據(jù)

　　4.賬務(wù)處理（非常重要）

　?。ㄋ模┯猛赓?gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（174頁(yè)）

　　納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)或委托加工收回的已納消費(fèi)稅。

　　（五）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　1.計(jì)稅依據(jù)

　　2.賬務(wù)處理

　?。┏隹趹?yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅退免稅的計(jì)算

　　三、代理填制《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》的方法 （掌握）

　　五類：煙類、酒及酒精、成品油、小汽車、其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。