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2010注評考試《財務會計》綜合題模擬測試
如題：A公司按有關規(guī)定于2009年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會計準則，適用的所得稅稅率為25%.有關資料如下：
資料一：
?。?）A公司將所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法。2008年末，資產負債表中存貨賬面價值為50萬元，計稅基礎為55萬元；固定資產賬面價值為150萬元，計稅基礎為110萬元；預計負債的賬面價值為15萬元，計稅基礎為0.
?。?）A公司有一項房地產，自2008年初開始對外經營出租，原價為4 000萬元，至2009年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2009年1月1日，該房地產的公允價值為3 800萬元。A公司決定對投資性房地產采用公允價值模式計量。稅法的折舊方法、折舊年限、預計凈殘值等與原會計上的處理一致。
資料二：
A公司在2009年初發(fā)現2008年重復登記了一項管理用無形資產的攤銷費用100萬元，計算應交所得稅時也已經稅前扣除了（稅法上允許對應交所得稅進行調整）。
假定A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。
要求：
?。?）根據資料一作出有關會計政策變更的追溯調整處理。
?。?）根據資料二作出差錯更正的相關處理。
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