《內部審計在治理、風險和控制中的作用》練習題（4）

　　1、《標準》特別規(guī)定了對內部審計師工作的監(jiān)督必須連續(xù)地進行。下列有關監(jiān)督的說法正確的有：

　　I “連續(xù)地”意味著監(jiān)督貫穿于審計的計劃、檢查、評價、報告以及后續(xù)審計等各階段；

　　II、監(jiān)督同樣應當擴展至培訓、時間報告、費用控制以及類似的管理問題；

　　III、監(jiān)督的程度與性質應當作書面記載，至好在適當?shù)墓ぷ鞯赘迳霞右苑从场?/p>

　　A、僅有I　　B、I和III　　C、僅有II　　D、I，II和III

　　2、內部審計師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)（LAN）上的其他共享用戶開發(fā)的應用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時，至適當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?/p>

　　A、向終端用戶發(fā)放調查問卷以確定他們已經進行開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應用程序的情況。

　　B、向終端用戶發(fā)放調查問卷以測試他們對應用程序文檔知識的掌握程度。

　　C、隨機抽取一組終端用戶，檢查他們計算機中儲存的所有應用程序是否都與公司的政策相符。

　　D、隨機抽取一組儲存在服務器中的終端用戶應用程序，檢查這些應用程序是否與公司的政策相符。

　　3、在與至高管理層討論之后，內部首席審計執(zhí)行官確認了幾個戰(zhàn)略性的經營問題以便在編制年度審計日程表時加以考慮。下列不屬于這種戰(zhàn)略性問題的是：

　　A、將實行一項月度預算程序。

　　B、為擴大產品的知名度將進行的全球促銷活動。

　　C、尋求聯(lián)營者以便在歐洲和亞洲市場上擴大生產能力。

　　D、建立人力資源數(shù)據(jù)庫來確保對政策的持續(xù)管理和加強對數(shù)據(jù)的保存。

　　4、人們公認內部審計章程是影響內部審計部門獨立性的重要因素之一。標準通過提供指南作為章程的一部分來幫助明確章程的性質，下列哪項在標準中沒有被建議作為章程的一部分：

　　A、內部審計部門對機構記錄的接觸。

　　B、內部審計活動的范圍。

　　C、首席審計執(zhí)行官的任期。

　　D、內部審計部門對機構人員的接觸。

　　5、某新來的助理審計師被派遣參加該機構現(xiàn)金管理業(yè)務的審計項目，該審計師并無現(xiàn)金管理方面的經驗，而且這次是其第一次參加審計。內部審計部門應采用下列何種方式才符合標準關于知識與技能方面的規(guī)定？

　　A、由精通該領域審計的高級審計師嚴格監(jiān)督指導助理審計師的工作。

　　B、助理審計師開展審計工作、編制審計報告，并交由首席審計執(zhí)行官詳細審閱。

　　C、a和b均是。

　　D、a和b均不是。

　　6、如果內部控制非常薄弱，以下各項可能存在的濫用公司資產的舞弊中風險至高的領域是：

　　A、高級經理使用公司的旅行和招待資金進行很可能未經批準的活動。

　　B、向虛構的供應商購入物資。

　　C、資助提供給了可能與總裁有關聯(lián)的機構或者沒有用于該公司章程規(guī)定的目的。

　　D、工資部門職員增加虛構的員工。

　　7、侵吞公司資金的舞弊者與財務報告舞弊者（竄改財務報表）相比，后者至不可能：

　　A、處于一種專制獨裁的管理體制下。

　　B、生活條件超過他們正常收入水平。

　　C、使舞弊行為合理化。

　　D、把公司的期望作為自己行為的理由。

　　8、以下哪一項至有可能被認為是舞弊的征兆：

　　A、管理階層在不友好地被更換之后又復職。

　　B、財務主管的頻繁更換。

　　C、向新市場的迅速擴張。

　　D、政府對機構的納稅申報的審計。

　　9、對于內部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責任，以下描述正確的是：

　　A、擴展審計程序來確定是否有理由進行調查。

　　B、向高級管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續(xù)。

　　C、向外部法律顧問咨詢，來決定如何采取行動，包括確保擬實施的審計方案從法律角度上看是可行的。

　　D、將情況報告給審計委員會，申請經費以便聘請外部專家來幫助進行可能舞弊的調查。

　　10、由于生產所需零件缺貨，生產線曾被迫停產。在確認零件不足的原因時以下審計程序中至有效的是：

　　A、確認是否存在充足的接觸控制來限制錯誤數(shù)據(jù)被輸入生產數(shù)據(jù)庫。

　　B、使用通用審計軟件生成一份造成每次停產的短缺零件的完整清單，并對這些數(shù)據(jù)加以分析。

　　C、從電腦數(shù)據(jù)庫中對存貨零件進行隨機抽樣，并與零件的實有數(shù)進行比較。

　　D、對一段時間內的生產信息進行隨機抽樣，并追蹤至輸入保存在局域網(wǎng)（LAN）中的生產數(shù)據(jù)庫中。

　　11、為了鼓勵消費，銷售部在新產品銷售中發(fā)放貴重的贈品。這一促銷手段看起來很成功，但管理當局覺得成本可能過高。以下審計程序中在確定該促銷活動的有效性方面的作用至小的是：

　　A、比較促銷期和類似非促銷期的產品銷售量。

　　B、比較促銷期前后銷售產品的單位成本。

　　C、對促銷期的邊際收入和邊際成本進行分析，并與促銷之前相比較。

　　D、檢查銷售部門用來評價一項促銷活動成敗的標準。

　　12、為了測試某一建設項目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關的成本，至恰當審計程序是：

　　I、證實承包商沒有對變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支付。

　　II、確定是否承包商已經對原來的合同開出賬單，而該合同已經由于訂貨的變更而作廢。

　　III、證明訂貨變更已經過管理當局的恰當批準。

　　A、只有I和III 　　B、只有I 　　C、只有III 　　D、只有I和II

　　13、內部審計師近期接到一個來自于營銷部門經理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師：

　　A、應該拒絕這個提議，并向恰當?shù)念I導報告；

　　B、可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質性的；

　　C、可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務；

　　D、如果得到了適當?shù)念I導批準，就可以接受這個提議。

　　14、當面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執(zhí)行官應該：

　　A、直到審計范圍限制消除后才實施審計；

　　B、將范圍限制的潛在影響與董事會下屬的審計委員會溝通；

　　C、對于審計范圍受限的業(yè)務要多加審計；

　　D、對此審計業(yè)務安排更有經驗的人員。

　　15、內部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業(yè)審慎原則：

　　A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調查的內容；

　　B、將這一疑點告知審計經理并尋求如何開展審計的建議；

　　C、不對可能的誤報進行測試，因為審計業(yè)務工作方案已通過審計管理層的批準；

　　D、未經業(yè)務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的至可能情形。

　　16、以下哪項有關審計師的應有的職業(yè)審慎性的陳述是準確的：

　　A、內部審計師在溝通業(yè)務結果之前應該開展詳細的測試；

　　B、在內部審計師絕對確信某項內容時，才可以在業(yè)務溝通中提及該項內容；

　　C、絕不應該將業(yè)務溝通看作是對有關內容提供了絕對正確的事實；

　　D、內部審計師沒有責任對改進提出建議。

　　17、內部審計師為保持其熟練性有責任繼續(xù)其教育。有關從事審計工作的內部審計師的繼續(xù)教育規(guī)定，以下哪項陳述是正確的：

　　A、內部審計師被要求每年接受40小時的繼續(xù)職業(yè)教育并且三年內不能低于120小時；

　　B、為繼續(xù)保留CIA資格，必須達到有關注冊內部審計師的那些正式要求；

　　C、作為官員或委員會成員參加正式的IIA會議，沒有達到后續(xù)職業(yè)發(fā)展的標準；

　　D、只有在遠程學習方案經IIA事先批準時，該方式才能達到后續(xù)職業(yè)教育的要求。

　　18、審計委員會是促進外部審計師與內部審計師獨立性的主要因素。以下哪項是對審計委員會有效性的至重要的限制：

　　A、審計委員會可以由獨立的董事組成，不過，這些董事可以同管理層有較親密的個人關系，在職業(yè)上是友好的；

　　B、組織補償審計委員會成員的收入，因而委員會的成員們偏愛業(yè)主的觀點；

　　C、審計委員會對外部審計師關注的問題更為專注，但對內部審計活動與總體的控制環(huán)境關心的很少；

　　D、審計委員會成員通常不具有會計學或審計學領域的學位。

　　19、通常，內部審計活動同管理層與審計委員會有雙重關系。這意味著：

　　A、管理層應該通過修正并向審計委員會上報審計結果來幫助內部審計活動；

　　B、內部審計活動應該直接向審計委員會報告，不用將審計結果向管理層確認；

　　C、審計結果的準確性應向管理層證實，并且內部審計活動應向管理層與審計委員會報告；

　　D、理想情況是，內部審計活動在審計委員會下工作，但就有關經營的所有審計情況向首席營運官報告。

　　20、以下哪項是審計委員會的恰當職責：

　　A、對組織的采購職能進行審核；

　　B、審核首席審計執(zhí)行官提交的內部審計活動的業(yè)務工作計劃；

　　C、審核會計師事務所的業(yè)務記錄，確定其勝任能力；

　　D、對具體的業(yè)務安排具體的內部審計人員提出建議。

　　21、組織正在建立審計委員會。以下哪項通常是審計委員會關于內部審計活動的職責：

　　A、批準首席審計執(zhí)行官的任免；

　　B、批準內部審計師的任免；

　　C、批準業(yè)務工作方案；

　　D、為具體的業(yè)務報告確定恰當?shù)慕Y論。

　　22、審計委員會通過以下哪項加強了組織的控制流程：

　　A、安排內部審計活動負責與政府機構相互聯(lián)系；

　　B、讓首席審計執(zhí)行官來選擇外部審計師；

　　C、首席審計執(zhí)行官提出的建議進行后續(xù)追蹤；

　　D、批準內部審計活動政策。

　　23、以下審計委員會的哪項活動至有利于內部審計活動：

　　A、審批業(yè)務工作方案；

　　B、確保外部審計師在任何時候都能依賴內部審計活動的工作；

　　C、在業(yè)務報告公布前，審核并認可所有的內部審計業(yè)務報告；

　　D、支持對內部審計活動提出的建議的落實情況進行恰當?shù)谋O(jiān)督。

　　24、以下哪項對控制進行了至佳定義：

　　A、控制是管理層恰當計劃、組織和領導的結果；

　　B、控制是對組織選擇的要完成內容的表述；

　　C、控制就是組織所采取的將偏差限定在可接受水平的成本效益考評方法；

　　D、控制是以準確、及時、經濟的方式實現(xiàn)組織的目標和目的。

　　25、內部審計師定期評價控制。以下哪項是由內部審計師所認可的對控制概念的至佳描述：

　　A、管理層定期解聘沒有達到預期目標的員工；

　　B、管理層采取行動以增強既定目標和目的實現(xiàn)的可能性；

　　C、控制表示由會計師和內部審計師設計的能確保處理正確性的特定程序；

　　D、控制程序應“自下至上”設計，以確保能夠關注各種細節(jié)。

　　26、控制可根據(jù)其所實施的職能來分類，比如，檢查性控制、預防性控制、或指導性控制。以下哪項是指導性控制：

　　A、月度銀行對賬單；

　　B、在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名；

　　C、當天記錄發(fā)生的每項交易；

　　D、要求內部審計活動的所有成員都是注冊內部審計師。

　　27、某金融機構的外幣交易風險管理制度禁止交易人員從事超過該銀行總體風險上限的交易。該制度缺乏對交易人員個人的交易限制：

　　Ⅰ、是補償性控制的缺點，因為任何交易者都可以過分運用銀行的資金；

　?、颉︺y行有好處，因為交易者可以利用大型交易的貨幣匯率浮動；

　?、?、不是缺點，因為對銀行的風險有總體限制。

　　A、只有Ⅰ是正確的；

　　B、只有Ⅲ是正確的；

　　C、只有Ⅰ和Ⅱ是正確的；

　　D、只有Ⅱ和Ⅲ是正確的。

　　28、控制被描述為包含6個要素的封閉系統(tǒng)。以下哪項是6項控制要素之一：

　　A、制定業(yè)績標準；

　　B、適當?shù)乜傻玫降臄?shù)據(jù)文件；

　　C、內部審計活動章程的批準；

　　D、獨立的內部審計活動的建立。

　　29、如果內部控制得到了很好的設計，由不同的人所執(zhí)行的兩項任務是：

　　A、批準壞賬核銷并核對應收賬款明細分類賬及控制賬戶；

　　B、薪金支票的發(fā)送以及批準賒銷退回；

　　C、從現(xiàn)金收入日記賬和收金支出日記賬過到總分類賬；

　　D、記錄現(xiàn)金收入并準備銀行對賬單。

　　30、以下哪種情形代表了薪酬部門內部控制的薄弱環(huán)節(jié)：

　　A、薪酬部門人員要輪換其職務；

　　B、薪金支票由員工的直接管理員發(fā)放；

　　C、薪金記錄要每季度與稅收報告核對；

　　D、時間記錄職能是獨立于薪酬部門的。

　　31、以下哪項活動既能代表適當人事部門職能，又能防止薪金舞弊：

　　A、薪金支票的發(fā)送；

　　B、加班時間的授權；

　　C、薪金增減的授權；

　　D、未記名薪金支票的收集和保留。

　　32、以下哪項控制薄弱環(huán)節(jié)至有可能導致舞弊的產生：

　　A、電腦化信息管理系統(tǒng)合同期已滿的雇員的注冊賬目沒有立即取消；

　　B、負責現(xiàn)金記錄核對工作和銀行存款工作的雇員同時負責所有現(xiàn)金銷售；

　　C、無論什么時候到貨，某雇員都負責將辨別性信息輸入存貨數(shù)據(jù)庫。經理定期將庫存記錄手頭現(xiàn)有的貨物進行比較；

　　D、由于人手短缺以及優(yōu)先考慮對象的利益沖突，旨在核實永續(xù)庫存系統(tǒng)的實物清點安排經常推遲。

　　33、在已購商品收條上，驗收部門人員將已收商品數(shù)量與包裝單數(shù)量進行對比，并以商品主要價格數(shù)據(jù)清單為基礎標出零售價。然后，將已注釋的包裝條進行存貨控制，商品自動送到零售銷售區(qū)域。這項活動的至重要的控制力度是：

　　A、立即為零售商品定價；

　　B、將已收商品數(shù)與包裝單數(shù)量進行對比；

　　C、按主要的價格數(shù)據(jù)清單標出售價；

　　D、自動地將商品運送到零售區(qū)域。

　　34、首席審計執(zhí)行官（CAE）評估和報告控制程序的職責包括：

　　A、與管理高層和審計委員會就內部控制的年度判斷意見進行溝通；

　　B、監(jiān)督內部控制流程的建立；

　　C、保持組織的治理過程；

　　D、僅在內部審計活動的基礎上做出個別的評估。

　　35、管理層對保持控制負有責任。事實上，有時管理就是控制。以下哪項將管理職能視作控制：

　　A、監(jiān)督業(yè)績；

　　B、使用組織政策手冊；

　　C、保持質量保證方案；

　　D、建立內部審計活動。

　　36、領導、管理層、外部審計師以及內部審計師在創(chuàng)建適當?shù)目刂七^程中起著重要作用。高層管理者的首要職責是：

　　A、建立和保持組織文化；

　　B、審核財務和經營信息的可靠性和完整性；

　　C、確保外部審計師和內部審計師監(jiān)督風險管理和控制過程系統(tǒng)的管理；

　　D、實施和監(jiān)督由董事會設計的控制。

　　37、在評價資源使用的效果和效率時，內部審計師對以下哪項負有責任：

　　A、確定適當?shù)慕洜I性標準制定的程度；

　　B、證實資產的存在性；

　　C、審核經營性信息的可靠性；

　　D、證實資產價值的準確性。

　　38、有關內部審計師對經營性目標和目的所承擔的作用包括：

　　A、批準經營性目標和目的，使之得以實現(xiàn)

　　B、在管理層的目標和標準模糊時，尋求性的解釋；

　　C、開發(fā)和執(zhí)行控制程序；

　　D、完成預期的經營方案結果。

　　39、如果業(yè)務客戶的業(yè)務標準是模糊的，需要解釋，內部審計師應：

　　A、與業(yè)務客戶就衡量經營性業(yè)績所需標準達成一致意見；

　　B、確定該領域的至佳實務，將它們當作標準使用；

　　C、用至嚴格的意思解釋標準，否則標準只能是可接受的至低限度；

　　D、忽略對標準以及與標準相關的業(yè)務客戶的業(yè)績的任何評論，因為上述分析是沒有意義的。

　　40、內部審計師需要確定管理層已制定的標準的適當程度，以便確定組織目標和目的是否已經實現(xiàn)。以下哪項行動可能是恰當?shù)模?/p>

　?、?確定業(yè)務與項目目標和目的與組織的目標和目的是否一致；

　?、?審核業(yè)務，確定結果與既定的目標和目的一致的程度；

　?、?與管理層合作，制定適當?shù)目刂圃u價標準。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅰ和Ⅱ；

　　C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；

　　D、僅有Ⅱ。

　　41、控制自評要求員工評價控制措施的適當性，并在組織內找到改進的機會。讓員工參與控制自評的原因是：

　?、?、更好地激勵員工做正確的事情；Ⅱ、員工對待其工作是客觀的；Ⅲ、員工能夠獨立地評價內部控制；Ⅳ、管理人員需要員工的反饋信息。

　　A、Ⅰ和Ⅱ　　B、Ⅲ和Ⅳ　　C、Ⅰ和Ⅳ　　D、Ⅱ和Ⅳ

　　42、控制自評的要素包括：

　?、?將參與員工視為過程的擁有者；

　?、?接受員工有關風險和控制的調研；

　?、?在本領域對員工進行單獨地面談。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅱ；

　　C、僅有Ⅱ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

　　43、首席執(zhí)行官想要知道采購職能門是否恰當?shù)貙崿F(xiàn)其支出以便“在正確的時間以正確的數(shù)量采購了正確的原料”，以下哪項業(yè)務類型關注這項要求：

　　A、財務審計與采購部門有關；

　　B、經營審計與采購職能有關；

　　C、合規(guī)性審計與采購職能有關；

　　D、全面審計業(yè)務與制造業(yè)經營有關。

　　44、在進行經營審計業(yè)務時，內部審計師將當前部門的員工與既定的行業(yè)標準相比較是為了：

　　A、確認領取部門薪酬的虛假員工；

　　B、評估部門的當前業(yè)績，提出恰當?shù)母倪M建議；

　　C、評價部門既定內部控制的充分性；

　　D、確定部門是否遵守了管理其員工的所有法律和規(guī)章。

　　45、與生產職能有關的作業(yè)審計業(yè)務包括將實際成本與標準成本進行比較的程序。這項業(yè)務程序的目標是：

　　A、確定用于記錄實際成本的系統(tǒng)的準確性；

　　B、考評標準成本系統(tǒng)的有效性；

　　C、評估標準成本的合理性；

　　D、協(xié)助管理層對其效果和效率進行評價。

　　46、某大城市的首席審計執(zhí)行官（CAE）正在規(guī)劃下一年度的業(yè)務工作。這個城市有許多不同的資金，有些資金的使用要經政府授權的限制，有些資金的使用要向政府報送合規(guī)性報告。這個城市已取得的一個授權項目是對工作的再培訓與安置。這個授權具體規(guī)定了某些情形，使項目參與者必須滿足合格條件才能使用資金。CAE計劃的一項業(yè)務是證實工作再培訓項目遵守適用的授權規(guī)定情況。其中一項規(guī)定是要為這個項目編制預算并遵循隨后的程序，以確保能夠遵照預算執(zhí)行項目，并且對這個項目僅支付正當?shù)馁M用。內部審計師為關注這項規(guī)定的遵守情況所開展的業(yè)務中，不應開展以下哪項程序：

　　A、確定預算已經審核，且由城市內的監(jiān)督部門批準；

　　B、確定預算已經審核，且由授權機構的監(jiān)督部門批準；

　　C、抽取費用支出樣本，確定費用支出：（1）是否恰當歸類；（2）是否適合于該項目；（3）設計是否滿足項目的目標；

　　D、比較實際結果與預算結果，確定偏差原因。確定這類偏差是否已經恰當?shù)墓賳T批準。

　　47、內部審計活動在職能層面的審計目標是要評價組織的：

　　A、員工教育的收益項目；

　　B、人事部門；

　　C、制造業(yè)經營；

　　D、建筑合同。

　　48、《內部審計專業(yè)實務標準》的目標不包括以下哪項：

　　A、為內部審計業(yè)績的考評確立了依據(jù)；

　　B、指導內部審計師的道德行為；

　　C、描述了應該能夠代表內部審計實務的基本原則；

　　D、扶持經改進的組織的流程和運營。

　　49、以下哪項要素包含在控制環(huán)境中：

　　A、組織構架、管理理念和規(guī)劃；

　　B、誠實和道德價值、權限分配、人力資源政策；

　　C、員工的勝任能力、輔助設備、法律和規(guī)章；

　　D、風險評估、職責安排以及人力資源實務。

　　50、以下有關遏制舞弊行為的表述中，準確的是：

　?、?、遏制舞弊的首要方式是管理高層倡導實行有效的控制系統(tǒng)。

　?、颉炔繉徲嫀熡胸熑瓮ㄟ^檢查和評價內部控制系統(tǒng)的充分性，來協(xié)助遏制舞弊行為。

　?、蟆炔繉徲嫀煈_定溝通渠道能否向管理層提供有關控制系統(tǒng)的有效性以及異常交易發(fā)生情況的充分、可靠的信息。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅰ和Ⅱ；

　　C、僅有Ⅱ；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

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