國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實(shí)務(wù)公告(1)

　　實(shí)務(wù)公告

　　實(shí)務(wù)公告1000-1 內(nèi)部審計(jì)章程

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　1000-宗旨、權(quán)利和職責(zé)

　　內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中按照“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)內(nèi)容真實(shí)確定。首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期審查內(nèi)部審計(jì)章程，并提交高級管理層和董事會審批。

　　釋義

　　內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式文件。它確立了內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動的范圍。內(nèi)部審計(jì)章程的至終審批權(quán)在董事會。

　　1、 正式的書面章程對內(nèi)部審計(jì)部門的管理十分重要。章程提供了公認(rèn)的陳述，供管理層檢查和接受，并報(bào)董事會以會議紀(jì)要形式予以批準(zhǔn)。章程也為定期檢查內(nèi)部審計(jì)部門宗旨、權(quán)力和職責(zé)的適當(dāng)性，確立內(nèi)部審計(jì)的角色提供了便利。如果出現(xiàn)問題，章程就是一份與管理層和董事會達(dá)成的關(guān)于本組織內(nèi)部審計(jì)部門的正式書面協(xié)議。

　　2、 首席審計(jì)執(zhí)行官有責(zé)任定期評估章程中規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否仍足以使內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，也有責(zé)任將定期評估的結(jié)果報(bào)告給高級管理層和董事會。

　　實(shí)務(wù)公告1110-1 組織的獨(dú)立性

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　1110-組織的獨(dú)立性

　　首席審計(jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的層級報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官必須至少一年向董事會確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立性。

　　1、高級管理層和董事會的支持可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門獲得業(yè)務(wù)客戶的協(xié)作并在不受干擾的情況下開展工作。

　　2、首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上和行政上分別向董事會和首席執(zhí)行官匯報(bào)工作，可以增強(qiáng)組織的獨(dú)立性。至少首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)擁有充分權(quán)力、能夠促進(jìn)獨(dú)立性并保證廣泛的審計(jì)范圍、能充分考慮審計(jì)報(bào)告并依據(jù)審計(jì)意見采取適當(dāng)行動的人報(bào)告。

　　3、職能上向董事會報(bào)告。董事會的職能主要包括：

　　●批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門的章程；

　　●批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估及相關(guān)審計(jì)計(jì)劃；

　　●接受首席審計(jì)執(zhí)行官關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果和其認(rèn)為有必要的其他事務(wù)的報(bào)告，包括在管理層不在場的情況下與首席審計(jì)執(zhí)行官進(jìn)行單獨(dú)會晤以及每年確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立性；

　　●批準(zhǔn)有關(guān)首席審計(jì)執(zhí)行官業(yè)績評估和任免的決定；

　　●批準(zhǔn)對首席審計(jì)執(zhí)行官年度薪酬工資的調(diào)整；

　　●適當(dāng)?shù)卦儐柟芾韺雍褪紫瘜徲?jì)執(zhí)行官，以確定是否由于審計(jì)范圍和預(yù)算受到限制而阻礙了內(nèi)部審計(jì)部門履行其職責(zé)。

　　4、行政上的報(bào)告指組織管理結(jié)構(gòu)內(nèi)部的報(bào)告關(guān)系，其作用是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的日常運(yùn)作。行政上報(bào)告主要包括：

　　●預(yù)算和財(cái)務(wù)；

　　●人力資源管理，包括人員評價(jià)和薪酬；

　　●內(nèi)部溝通和信息交流；

　　●內(nèi)部溝通和信息交流；

　　相關(guān)鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總