國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實務(wù)公告(2)

　　實務(wù)公告1111-1 與董事會的直接互動

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　1111-與董事會的直接互動

　　首席審計執(zhí)行官必須與董事會直接溝通和互動。

　　1、如果首席審計執(zhí)行官定期出席或參加董事會舉行的有關(guān)它對審計、財務(wù)報告、組織治理和控制系統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會議，就有直接交流的機會。首席審計執(zhí)行官參加此類會議，可以獲取戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)發(fā)展的信息，盡早提出高風(fēng)險、系統(tǒng)、流產(chǎn)或者控制等事項，也可以利用這樣的機會就內(nèi)部審計部門的計劃和活動，以及其他共同關(guān)心的事項交換意見。

　　2、這種溝通和互動也可以通過首席審計執(zhí)行官與董事會至少每年一次的單獨會晤進行。

　　實務(wù)公告1120-1 個人客觀性

　　1120-個人的客觀性

　　內(nèi)部審計師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。

　　釋義

　　利益沖突是備受信賴的內(nèi)部審計師面臨與其職責(zé)相沖突的職業(yè)或個人利益的情況。這些職業(yè)或個人利益會影響內(nèi)部審計師公正地履行職責(zé)。在不產(chǎn)生不道德或不恰當(dāng)行為后果的情形下也會發(fā)生利益沖突。利益沖突可造成不當(dāng)表象，削弱人們對內(nèi)部審計師、內(nèi)部審計活動以及整個內(nèi)部審計職業(yè)的信心。利益沖突更可損害內(nèi)部審計是個人履行其職責(zé)的能力。

　　1、個人的客觀性是指內(nèi)部審計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時信任其工作成果且未作出重大質(zhì)量妥協(xié)。

　　內(nèi)部審計師不應(yīng)被置于有損其客觀性的職業(yè)判斷能力的情形中。

　　2、個人的客觀性要求首席審計執(zhí)行官在分配工作任務(wù)時，應(yīng)避免潛在的或現(xiàn)實的利益沖突和偏見。首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)定期從內(nèi)部審計人員中獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見的信息，并在可執(zhí)行的情況下，定期輪換指派給內(nèi)部審計人員的工作。

　　3、在進行相關(guān)業(yè)務(wù)的溝通之前審查內(nèi)部審計工作結(jié)果，這有助于為此項工作的客觀性提供合理保證。

　　4、如果內(nèi)部審計師為系統(tǒng)推薦控制標(biāo)準(zhǔn)或在程序?qū)嵤┣皩ζ溥M行復(fù)核，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面的影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作，就可以認(rèn)為其客觀性受到損害。

　　5、內(nèi)部審計師偶爾開展的非審計工作，只要在報告過程中作了充分的披露，并不必然會損害客觀性。但是，管理層和內(nèi)部審計師都應(yīng)當(dāng)對這種情況認(rèn)真考慮，以免對內(nèi)部審計師的客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。

　　相關(guān)鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總