國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)-屬性標(biāo)準(zhǔn)(3)

　　1220-應(yīng)有的職業(yè)審慎

　　內(nèi)部審計(jì)師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹(jǐn)慎和技能。但是，應(yīng)有的職業(yè)審慎并不意味著永不犯錯(cuò)。

　　1220.A1——內(nèi)部審計(jì)師必須通過(guò)考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎：

　　●為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)而需要開(kāi)展工作的范圍；

　　●所要確認(rèn)事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重要性或嚴(yán)重性；

　　●治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的適當(dāng)性和有效性；

　　●發(fā)生重大錯(cuò)誤、舞弊或不合法的可能性；

　　●與潛在效益相對(duì)的確認(rèn)成本。

　　1220.A2——在履行應(yīng)有的職業(yè)審慎時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮利用技術(shù)的審計(jì)方法和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。

　　1220.A3——內(nèi)部審計(jì)師必須警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)。但是，即使是應(yīng)有的職業(yè)審慎開(kāi)展工作，確認(rèn)程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險(xiǎn)。

　　1220.C1——開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎：

　　●客戶的需要與愿望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間安排與結(jié)果溝通；

　　●實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)所需開(kāi)展工作的相對(duì)復(fù)雜性和范圍；

　　●與潛在效益相對(duì)的咨詢業(yè)務(wù)成本。

　　1230-持續(xù)職業(yè)發(fā)展

　　內(nèi)部審計(jì)師必須通過(guò)持續(xù)職業(yè)發(fā)展來(lái)增加知識(shí)、提高技能和其他能力。

　　1300-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序

　　內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行官必須建立并維護(hù)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所有方面的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序。

　　釋義

　　質(zhì)量保證與改進(jìn)程序旨在對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”和《標(biāo)準(zhǔn)》以及內(nèi)部審計(jì)師是否遵守《職業(yè)道德規(guī)范》進(jìn)行評(píng)估，還可以用來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果和效率，并識(shí)別改進(jìn)的機(jī)會(huì)。

　　1310-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求

　　質(zhì)量保證與改進(jìn)程序必須包括內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估。

　　1311-內(nèi)部評(píng)估

　　內(nèi)部評(píng)估必須包括：

　　●對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督；

　　●通過(guò)自我評(píng)估或由組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的人員進(jìn)行定期檢查。

　　釋義

　　持續(xù)監(jiān)督包含在對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督、檢查和測(cè)試的過(guò)程中。持續(xù)監(jiān)督應(yīng)納入管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的日常政策和實(shí)踐，運(yùn)用不要的流程、工具和信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》作出評(píng)估。

　　定期檢查是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》而開(kāi)展的評(píng)估工作。

　　充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)要求至少理解《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》的所有要素。

　　相關(guān)鏈接：國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)2009年1月修訂版匯總