內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2105號——結(jié)果溝通

第2105號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——結(jié)果溝通

第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果溝通，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議進(jìn)行的討論和交流。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章 一般原則

　　第四條 結(jié)果溝通的目的，是提高審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性，并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解和認(rèn)同。

　　第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)結(jié)果溝通制度，明確各級人員的責(zé)任，進(jìn)行積極有效的溝通。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層進(jìn)行認(rèn)真、充分的溝通，聽取其意見。

　　第七條 結(jié)果溝通一般采取書面或者口頭方式。

　　第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前進(jìn)行審計(jì)結(jié)果的溝通。

　　第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存。

第三章 結(jié)果溝通的內(nèi)容

　　第十條 結(jié)果溝通主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徲?jì)概況；

　　（二）審計(jì)依據(jù)；

　　（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

　　（四）審計(jì)結(jié)論；

　?。ㄎ澹徲?jì)意見；

　?。徲?jì)建議。

　　第十一條 如果被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)和答復(fù)。

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與組織適當(dāng)管理層就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)進(jìn)行溝通。

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意溝通技巧。

第四章 附 則

　　第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十五條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。