內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第2301號——內(nèi)部審計機構(gòu)的管理

第2301號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計機構(gòu)的管理

第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)的管理工作，保證審計質(zhì)量，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計機構(gòu)的管理，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實施的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)工作。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。

第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)的管理主要包括下列目的：

　?。ㄒ唬崿F(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)；

　?。ǘ┐偈箖?nèi)部審計資源得到充分和有效的利用；

　　（三）提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計職責(zé)；

　?。ㄋ模┐偈箖?nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。

　　第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者至高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計機構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任。

　　第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計章程，對內(nèi)部審計的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限進行規(guī)范，并報經(jīng)董事會或者至高管理層批準(zhǔn)。

　　內(nèi)部審計章程應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計目標(biāo)；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計范圍；

　　（四）內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)；

　　（五）其他需要明確的事項。

　　第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級組織的內(nèi)部審計機構(gòu)可以實行集中管理或者分級管理。

　　實行集中管理的內(nèi)部審計機構(gòu)可以對下級組織實行內(nèi)部審計派駐制或者委派制。

　　實行分級管理的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)慕M織形式和方式對下級內(nèi)部審計機構(gòu)進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括下列方面：

　　（一）審計計劃；

　?。ǘ┤肆Y源；

　?。ㄈ┴攧?wù)預(yù)算；

　　（四）組織協(xié)調(diào)；

　?。ㄎ澹徲嬞|(zhì)量；

　?。┢渌马?。

　　第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)的管理可以分為部門管理和項目管理。部門管理主要包括內(nèi)部審計機構(gòu)運行過程中的一般性行政管理。項目管理主要包括內(nèi)部審計機構(gòu)對審計項目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。

第三章 部門管理的內(nèi)容和方法

　　第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃。

　　第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計目標(biāo)和管理需要，加強人力資源管理，保證人力資源利用的充分性和有效性，主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計人員的聘用；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計人員的培訓(xùn)；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計人員的工作任務(wù)安排；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力分析；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計人員的業(yè)績考核與激勵機制；

　?。┢渌嘘P(guān)事項。

　　第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制財務(wù)預(yù)算。編制財務(wù)預(yù)算時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計人員的數(shù)量；

　　（二）內(nèi)部審計工作的安排；

　　（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的行政管理活動；

　　（四）內(nèi)部審計人員的教育及培訓(xùn)要求；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計工作的研究和發(fā)展；

　　（六）其他有關(guān)事項。

　　第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點，編制內(nèi)部審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。內(nèi)部審計工作手冊主要包括下列內(nèi)容：

　　（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計機構(gòu)的組織、管理及工作說明；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計機構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明；

　?。ㄋ模┲饕獙徲嫻ぷ髁鞒?；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程序和方法；

　?。﹥?nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和獎懲措施；

　?。ㄆ撸﹥?nèi)部審計工作中應(yīng)當(dāng)注意的事項。

　　第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在組織董事會或者至高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機構(gòu)和外部審計的協(xié)調(diào)工作。

　　第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者至高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交工作報告，適時提交審計報告。

　　第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，通過實施督導(dǎo)、分級復(fù)核、審計質(zhì)量內(nèi)部評估、接受審計質(zhì)量外部評估等，保證審計質(zhì)量。

第四章 項目管理的內(nèi)容和方法

　　第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計方案并組織實施，在實施過程中做好審計項目管理與控制工作。

　　第十八條 在審計項目管理過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人與項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分履行職責(zé)，以確保審計質(zhì)量，提高審計效率。

　　第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在項目管理中應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

　?。ㄒ唬┻x派審計項目負(fù)責(zé)人并對其進行有效的授權(quán)；

　　（二）審定項目審計方案；

　?。ㄈ┒綄?dǎo)審計項目的實施；

　?。ㄋ模﹨f(xié)調(diào)、溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；

　?。ㄎ澹彾▽徲媹蟾?；

　?。┒酱俦粚徲媶挝粚徲嫲l(fā)現(xiàn)問題的整改；

　?。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)事項。

　　第二十條 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)包括下列方面：

　　（一）編制項目審計方案；

　　（二）組織審計項目的實施；

　　（三）對項目審計工作進行現(xiàn)場督導(dǎo)；

　?。ㄋ模┫騼?nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人及時匯報審計進展及重大審計 發(fā)現(xiàn)；

　?。ㄎ澹┙M織編制審計報告；

　?。┙M織實施后續(xù)審計；

　?。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)事項。

　　第二十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以采取下列輔助管理工具，完善和改進項目管理工作，保證審計項目管理與控制的有效性：

　　（一）審計工作授權(quán)表；

　?。ǘ徲嬋蝿?wù)清單；

　　（三）審計工作底稿檢查表；

　　（四）審計文書跟蹤表；

　　（五）其他輔助管理工具。

　　第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計項目檔案管理制度，加強審計工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計檔案。

第五章 附 則

　　第二十三條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十四條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。