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四項措施防企業(yè)經(jīng)營風險轉(zhuǎn)化為審計風險
中國注冊會計師協(xié)會相關(guān)負責人8日表示，在國際金融危機背景下，注冊會計師行業(yè)要加強質(zhì)量控制和風險管理，防范企業(yè)經(jīng)營風險轉(zhuǎn)化為審計風險。
這位負責人說，在這一經(jīng)濟環(huán)境下，注冊會計師行業(yè)要采取四項措施防范風險：
要嚴格執(zhí)行質(zhì)量控制準則。要根據(jù)質(zhì)量控制準則的要求，進一步完善事務(wù)所審計規(guī)程和質(zhì)量控制制度，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險。
要切實貫徹風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿钊肓私獗粚徲媶挝坏那闆r及當前環(huán)境對其財務(wù)報告產(chǎn)生的影響，謹慎評估審計風險，包括確定可能需要重點考慮的領(lǐng)域，科學(xué)安排審計工作。其中重點關(guān)注：采用公允價值計價的金融資產(chǎn)，公允價值變動情況是否進行了恰當反映；大額資產(chǎn)減值準備的計提和轉(zhuǎn)回是否合理；企業(yè)自主作出的會計政策變更是否有足夠依據(jù)；企業(yè)管理層作出的會計估計，如存貨跌價準備的計提、長期合同的完工百分比等，是否合理。
要密切關(guān)注被審計單位的持續(xù)經(jīng)營風險。重點關(guān)注以下因素：融資來源及其變化、融資成本的變化、持有資產(chǎn)變現(xiàn)能力的變化、所處市場環(huán)境的變化、企業(yè)重大重組事項、資產(chǎn)銷售的重大損失可能大幅減少法定資本和引發(fā)未決訴訟等。
要密切關(guān)注被審計單位由舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險。重點關(guān)注是否存在致使管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的相關(guān)動機，包括：保持財務(wù)穩(wěn)定性及利潤率；保護管理層個人報酬；隱瞞管理層決策失誤；迎合特定的融資要求；避免報告重大損失等，以及ST公司和*ST公司出于避免退市動機可能的財務(wù)造假行為。
這位負責人說，在這一經(jīng)濟環(huán)境下，注冊會計師行業(yè)要采取四項措施防范風險：
要嚴格執(zhí)行質(zhì)量控制準則。要根據(jù)質(zhì)量控制準則的要求，進一步完善事務(wù)所審計規(guī)程和質(zhì)量控制制度，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險。
要切實貫徹風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿钊肓私獗粚徲媶挝坏那闆r及當前環(huán)境對其財務(wù)報告產(chǎn)生的影響，謹慎評估審計風險，包括確定可能需要重點考慮的領(lǐng)域，科學(xué)安排審計工作。其中重點關(guān)注：采用公允價值計價的金融資產(chǎn)，公允價值變動情況是否進行了恰當反映；大額資產(chǎn)減值準備的計提和轉(zhuǎn)回是否合理；企業(yè)自主作出的會計政策變更是否有足夠依據(jù)；企業(yè)管理層作出的會計估計，如存貨跌價準備的計提、長期合同的完工百分比等，是否合理。
要密切關(guān)注被審計單位的持續(xù)經(jīng)營風險。重點關(guān)注以下因素：融資來源及其變化、融資成本的變化、持有資產(chǎn)變現(xiàn)能力的變化、所處市場環(huán)境的變化、企業(yè)重大重組事項、資產(chǎn)銷售的重大損失可能大幅減少法定資本和引發(fā)未決訴訟等。
要密切關(guān)注被審計單位由舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險。重點關(guān)注是否存在致使管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的相關(guān)動機，包括：保持財務(wù)穩(wěn)定性及利潤率；保護管理層個人報酬；隱瞞管理層決策失誤；迎合特定的融資要求；避免報告重大損失等，以及ST公司和*ST公司出于避免退市動機可能的財務(wù)造假行為。
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