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審計師考試輔導：企業(yè)財務會計（5）
二、交易性金融資產(chǎn)
?。ㄒ唬┖x
企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)——股票、債券、基金和權(quán)證等。在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算：交易性金融資產(chǎn)——類別和品種（成本、公允價值變動）
?。ǘ┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的取得
取得時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，會計分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)----成本（公允價值）
投資收益（交易費用）
應收股利
應收利息
貸：銀行存款
例題：（2007初）下列各項中，不應計入交易性金融資產(chǎn)入賬價值的有：
A.股票的買價
B.支付的印花稅
C.支付的手續(xù)費
D.已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
E.支付的傭金
答案BCDE
?。ㄈ┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)持有期間收到的股利和利息
1、對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息。會計分錄：
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
2、在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
會計分錄：
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
收到后：
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
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