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審計師考試輔導：企業(yè)財務(wù)會計（4）
一、貨幣資金
貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金
?。ㄒ唬齑娆F(xiàn)金——符合現(xiàn)金日常收支有關(guān)管理規(guī)定
建立健全現(xiàn)金賬目，設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶和現(xiàn)金日記賬，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。1、現(xiàn)金日清日結(jié)送存銀行；2、企業(yè)不得直接坐支現(xiàn)金；3、從銀行提現(xiàn)要注明用途；4、特殊情況必須使用現(xiàn)金的須經(jīng)銀行審核
?。ǘ┿y行存款
1、銀行存款開戶管理
（1）基本存款戶——日常結(jié)算和現(xiàn)金支取賬戶，企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理，一個企業(yè)只能選擇一家銀行開立一個基本存款戶。
?。?）一般存款戶——轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金繳存，不得支取現(xiàn)金
（3）臨時存款戶——滿足臨時業(yè)務(wù)需要
?。?）專用存款戶——滿足特定用途
2、銀行結(jié)算方式的種類
銀行匯票——用于轉(zhuǎn)賬和用于支取現(xiàn)金，提示付款期限為自出票日起1個月
商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，付款期限最長不超過6個月
匯兌——信匯和電匯
托收承付——委托銀行向異地付款人收取款項，付款人承認付款
委托收款——委托銀行向同城或異地付款人收取款項
支票——提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)
信用卡——不得交存和支取現(xiàn)金，不得用于10萬元以上的交易結(jié)算
例題（2004中）下列可用于異地結(jié)算的結(jié)算方式有：
A.委托收款
B.銀行本票
C.匯兌
D.托收承付
E.商業(yè)匯票
答案ACDE
3．銀行存款核對
核對“銀行存款日記賬”和“銀行存款總賬”，針對未達帳項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只為核對帳目，不能作為調(diào)整銀行存款帳面余額的原始憑證。
?。ㄈ┢渌泿刨Y金——在“其他貨幣資金”科目核算
核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金
存款和存出投資款。
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