2004年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題（3）

　　五、案例分析題

　　本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對，每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至66。

　　案例

　　（一）資料

　　2004年3月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對某重點(diǎn)國有企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

　　1. 由于市場競爭激烈，近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動(dòng)較大。

　　2. 審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平。同時(shí)按照該企業(yè)2003年度稅后利潤的10%確定重要性水平為90萬元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案，確定了實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

　　3. 在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

　　4. 現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，未對重要性水平進(jìn)行重新考慮和評估，就以準(zhǔn)備階段確定的90萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的90萬元以下的所有錯(cuò)弊均不寫入審計(jì)報(bào)告。

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51. 關(guān)于審計(jì)組對控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評估，下列說法中正確的有：

　　A.審計(jì)組在評估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

　　B.審計(jì)組在最初評估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則，將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評估為中或高水平

　　C.在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試前，審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

　　D.審計(jì)組在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　52. 關(guān)于審計(jì)組對重要性水平的確定，下列說法中正確的有：

　　A.以稅后利潤的10%確定重要性水平是比較合適的

　　B.應(yīng)該選擇利潤以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　C.應(yīng)該選擇稅前利潤為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　D.應(yīng)該以近兩年的稅后利潤平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　53. 關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場審計(jì)階段對方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說法中正確的有：

　　A.審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，并對審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改

　　B.審計(jì)組可以不對審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改，但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)

　　C.在現(xiàn)場審計(jì)階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計(jì)實(shí)施方案

　　D.在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案

　　54. 關(guān)于審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用，下列說法中正確的有：

　　A.報(bào)告階段運(yùn)用重要性時(shí)除考慮錯(cuò)弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯(cuò)弊的性質(zhì)

　　B.重要性水平以下的錯(cuò)弊也應(yīng)全部寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告

　　C.編寫審計(jì)報(bào)告不需要考慮重要性水平

　　D.報(bào)告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致

　　55. 如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：

　　A.審計(jì)人員沒有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測試

　　B.審計(jì)人員執(zhí)行過多的實(shí)質(zhì)性測試

　　C.審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的可能性增大

　　D.審計(jì)效率降低

　　案例．

　　（一）資料

　　2004年3月，審計(jì)組對某企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

　　1. 該企業(yè)生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品售價(jià)100元/件，成本50元/件；乙產(chǎn)品售價(jià)80元/件，成本40元/件。

　　2. 12月20日，該企業(yè)發(fā)出甲產(chǎn)品5 000件給本地一家代銷單位，年末收到代銷結(jié)算清單，清單反映產(chǎn)品已經(jīng)銷售，但尚未結(jié)算貨款。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　3. 12月25日，某客戶用支票購買甲產(chǎn)品500件，乙產(chǎn)品2 000件，提貨單和發(fā)票已經(jīng)開出并交給客戶，但尚未提貨。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入，未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　4. 12月27日，該企業(yè)發(fā)貨給外地一家公司，其中：甲產(chǎn)品1 000件，乙產(chǎn)品2 000件，至年末沒有辦妥貨款結(jié)算手續(xù)。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　5. 12月10日，由于資金緊張，該企業(yè)將2004年1月10日到期的商業(yè)承兌匯票30萬元到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2 000元。票據(jù)到期后沒有發(fā)生拒付情況。

　　6. 2003年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額2 000萬元，其他應(yīng)收款余額400萬元，應(yīng)收票據(jù)余額600萬元。企業(yè)采用備抵法核算壞賬，按應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，賬面列示2003年年初壞賬準(zhǔn)備為貸方余額3萬元。2003年度發(fā)生壞賬損失200萬元；當(dāng)年收回2001年已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失30萬元；年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備173萬元。

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　56. 該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的影響是：

　　A.多計(jì)101萬元

　　B.多計(jì)26萬元

　　C.多計(jì)47萬元

　　D.少計(jì)26萬元

　　57. 該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)生的影響是：

　　A.多結(jié)轉(zhuǎn)35．5萬元

　　B.少結(jié)轉(zhuǎn)10．5萬元

　　C.多結(jié)轉(zhuǎn)2．5萬元

　　D.多結(jié)轉(zhuǎn)13萬元

　　58. 上述銷售業(yè)務(wù)中存在的問題，使真實(shí)性和正確性受到影響的會計(jì)報(bào)表有：

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.利潤表

　　C.利潤分配表

　　D.主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表

　　59. 對該企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，下列說法中正確的是：

　　A.由于票據(jù)到期未發(fā)生拒付情況，可以不在報(bào)表或其附注中反映

　　B.應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以反映

　　C.應(yīng)在利潤表中予以反映

　　D.應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以反映

　　60. 該企業(yè)處理收回以前已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失業(yè)務(wù)時(shí)，正確的會計(jì)處理所涉及的會計(jì)科目有：

　　A.管理費(fèi)用

　　B.壞賬準(zhǔn)備

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　61. 對該企業(yè)年末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，審計(jì)人員認(rèn)為：

　　A.正確

　　B.少計(jì)提1.2萬元

　　C.少計(jì)提3萬元

　　D.少計(jì)提6萬元

　　案例．

　?。ㄒ唬┵Y料

　　2004年4月，審計(jì)組對某公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1. 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

　?。?）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門；

　?。?）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；

　?。?）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；

　?。?）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。

　　2. 審計(jì)人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺。

　　3. 審計(jì)人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2003年年初購入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　4. 審計(jì)人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　62. 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門

　　B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃

　　C.采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行

　　D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收

　　63. 該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：

　　A.該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用

　　B.該設(shè)備新近購進(jìn)，尚未登賬建卡

　　C.該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走

　　D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

　　64. 該公司將乙設(shè)備按買價(jià)入賬的方法，對2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：

　　A.固定資產(chǎn)原值虛減

　　B.累計(jì)折舊虛減

　　C.負(fù)債總額虛增

　　D.應(yīng)交稅金虛減

　　65. 該公司對丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是：

　　A.無法確定折舊率

　　B.設(shè)備一直未使用或不需用

　　C.設(shè)備準(zhǔn)備出售

　　D.設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出

　　66. 能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：

　　A.比較2003年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用

　　B.將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

　　C.將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較

　　D.計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

　　參考答案：

　　五、案例分析題

51.ACD	52.B	53.AD	54.AD	55.AC
56.B	57.C	58.ABCD	59.D	60.BC
61.B	62.AD	63.AB	64.ABD	65.B
66.CD

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