2010審計(jì)師《專業(yè)相關(guān)知識(shí)》輔導(dǎo)：稅法（18）

　　第五節(jié) 企業(yè)所得稅

　　一、納稅人與征稅對(duì)象

　　（一）企業(yè)所得稅的納稅人

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第1條的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

　　《企業(yè)所得稅法》將企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩種。居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。可見，我國(guó)《企業(yè)所得稅法》對(duì)居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法。

　　居民企業(yè)承擔(dān)無(wú)限（全面）納稅義務(wù)，“應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。”非居民企業(yè)負(fù)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第3條第2款和第3款的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　【示例】

　　1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括（ ）。/2007年中級(jí)試題

　　A.國(guó)有企業(yè) B.集體所有制企業(yè) C.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

　　D.合伙企業(yè) E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　【答案】ABC

　　2.新企業(yè)所得稅法將企業(yè)分為（ ）。

　　A.內(nèi)資企業(yè) B.外資企業(yè) C.居民企業(yè)

　　D.非居民企業(yè) E.股份制企業(yè)

　　【答案】CD

　　3.下列選項(xiàng)中，屬于居民企業(yè)的是（ ）。

　　A.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

　　B.日本豐田公司在我國(guó)設(shè)立的全資子公司

　　C.美國(guó)花旗銀行在北京設(shè)立的辦事處

　　D.英國(guó)某足球俱樂部入股我國(guó)某足球俱樂部

　　【答案】AB

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