中級審計師考試《審計理論與實務》復習：審計質(zhì)量管理

中級審計師考試《審計理論與實務》
第一部分
第十二章 審計管理
第三節(jié) 審計質(zhì)量管理

　　一、審計質(zhì)量管理的含義

　　審計質(zhì)量有兩方面內(nèi)容：一是指作為審計最終成果的審計報告的質(zhì)量，二是指審計工作的質(zhì)量。審計工作質(zhì)量是基礎，它決定著審計報告的質(zhì)量，而審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過審計報告加以反映。人們通常所講的審計質(zhì)量，往往是指審計報告的質(zhì)量，也就是審計結論的質(zhì)量。

　　審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。

　　（一）加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權威性

　?。ǘ┘訌妼徲嬞|(zhì)量管理可以降低審計風險

　?。ㄈ┘訌妼徲嬞|(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠的信息

　　二、審計質(zhì)量管理的內(nèi)容

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　　審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員。

　　全面管理的內(nèi)容主要包括兩個方面，一是一般管理，二是業(yè)務管理。

　　一般管理：是指不直接針對具體審計項目的管理，目的在于為保證審計質(zhì)量提供先決條件。例如，對審計組織、審計人員獨立性的管理，對保證和提高審計人員技能的管理，對有效審計方法開發(fā)和利用的管理，對技術咨詢、法律咨詢及其專家利用的管理，對檢查監(jiān)督工作的管理等。

　　業(yè)務管理：是指針對具體審計項目的管理，目的在于保證和提高項目審計的質(zhì)量。業(yè)務管理應當實行全過程管理。

　?。ǘ┤^程管理

　　審計工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會對最終的審計結果產(chǎn)生影響，因此審計質(zhì)量管理應貫穿審計工作全過程。

　　（三）外部管理和內(nèi)部管理

　　外部管理主要是指上級審計機關對下級審計機關的管理。內(nèi)部管理是指各種審計組織對自身進行的管理。

　　（四）多層次管理

　　多層次管理是指多種管理主體對審計業(yè)務的綜合管理。例如，審計人員在執(zhí)行業(yè)務時的自我管理，審計組組長對審計過程的管理，審計業(yè)務部門對審計組工作的管理等。

　　三、審計質(zhì)量管理的方法

　?。ㄒ唬┓謱哟畏蛛A段質(zhì)量控制法

　　分層次分階段質(zhì)量控制法是按照審計機構的內(nèi)部層次和工作順序進行審計質(zhì)量控制的方法。分層次分階段質(zhì)量控制法常用于審計工作底稿的復核，如審計人員編制的審計工作底稿通常要由審計組組長復核；項目審計完成后所整理出來的一切資料（包括審計工作底稿）通常要由審計業(yè)務部門負責人復核；專職復核機構還要對審計結果進行專門復核；審計機關負責人也要對整套項目審計資料進行審批。

　?。ǘ╆P鍵點質(zhì)量控制法

　　所謂關鍵點是指對審計質(zhì)量具有重大和直接影響的審計業(yè)務環(huán)節(jié)。不同的審計，不同的審計項目，其關鍵點不盡相同。在一次審計的各個審計階段，其關鍵點也不相同。

　?。ㄈ┵|(zhì)量檢查控制法

　　質(zhì)量檢查控制法就是專職或?qū)ｉT的檢查小組（或人員）對正在進行的審計活動或已經(jīng)結束的審計活動中的重要問題進行有目的的或例行的檢查和評價。審計署頒發(fā)的《審計機關審計項目質(zhì)量檢查暫行規(guī)定》要求審計機關對本級派出機構、下級審計機關完成審計項目質(zhì)量情況進行檢查和評價。

　　審計項目質(zhì)量檢查的內(nèi)容是：

　　1.審計工作中執(zhí)行有關法律、法規(guī)的情況；

　　2.建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度的情況；

　　3.執(zhí)行各項審計準則的情況；

　　4.審計項目成果反映的客觀性、真實性以及成果所發(fā)揮作用的情況；

　　5.上級審計機關統(tǒng)一組織的審計項目的實施和反映情況；

　　6.其他有關審計項目質(zhì)量的事項。

　　審計項目質(zhì)量檢查，主要通過檢查審計檔案的方式進行，必要時可以到被審計單位核查。