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2012中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)：取得固定資產(chǎn)
第三部分
第四章 非流動(dòng)資產(chǎn)（二）
知識(shí)點(diǎn)一、取得固定資產(chǎn)
?。ㄒ唬┩赓?gòu)
固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=價(jià)款+（小規(guī)模納稅人，購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的）增值稅＋進(jìn)口關(guān)稅等＋運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋場(chǎng)地整理費(fèi)＋專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)
【注意】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用（不包括不動(dòng)產(chǎn)）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額從2009年1月1日起可以抵扣，也就是說(shuō)可以計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），不再計(jì)入固定資產(chǎn)成本。伴隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)按照運(yùn)輸費(fèi)乘以7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
| 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) | 借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 |
| 不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)進(jìn) | 借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 |
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1.自營(yíng)
| 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) | 不動(dòng)產(chǎn) | |
| 購(gòu)入工程物資 | 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 | 借：工程物資（含稅） 貸：銀行存款 |
| 領(lǐng)用工程物資 | 借：在建工程 貸：工程物資 | |
| 領(lǐng)用材料 | 借：在建工程 貸：原材料 | 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） |
| 領(lǐng)用產(chǎn)品 | 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品 | 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） |
| 工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬 | 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 | |
| 輔助生產(chǎn)部門的勞務(wù) | 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本 | |
| 滿足資本化條件的借款費(fèi)用 | 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付利息 | |
| 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) | 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 | |
2.出包
| 預(yù)付工程款 | 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 |
| 滿足資本化條件的借款費(fèi)用 | 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付利息 |
| 結(jié)算 | 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（差額） |
| 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) | 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 |
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