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中級審計師《審計理論與實務》預習：現(xiàn)金和銀行存款審計①
第二部分
第六章 貨幣資金審計
知識點三、現(xiàn)金和銀行存款審計①
重要賬戶重要的實質(zhì)性審查程序：
?。?）審計目標采取的審計程序；
?。?）重要賬戶特色的審計程序。
重要審查程序----分析程序、函證、監(jiān)盤、截止測試和賬務處理的正確性等。
一、運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性
1.審計人員對不同期間的現(xiàn)金與銀行存款余額進行趨勢分析；
2.檢查所有的運營報告和內(nèi)部審計報告，以此為基礎了解現(xiàn)金與銀行存款可能發(fā)生的潛在變化和風險。
3.了解貸款或債券協(xié)議是否對現(xiàn)金使用和運營資金比率有一定的限制，分析這些限制及其對審計計劃的意義。
二、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤
1.組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作
（1）由出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，同時要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫"現(xiàn)金出納報告書"。
（2）審計人員應充分了解企業(yè)除封存在保險柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入辦理現(xiàn)金收付業(yè)務的其他部門或其他人員手中。
（3）對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤----采取突擊式檢查。
對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。
庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤----突擊式監(jiān)盤，即不事先通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋弊端，達不到監(jiān)盤的目的。
監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間---- 一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的高峰時間。
2.監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金----真實存在性
?。?）出納員填制"現(xiàn)金出納報告書"或"現(xiàn)金余額表"
（2）在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄。
會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督
?。?）必要時進行復查。
關注：
要有被審計單位的有關領導或主管會計、出納員始終在場的情況下，由出納員自點，審計人員只是監(jiān)盤。
如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計單位確認監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性。
要注意有無利用借條、收據(jù)抵庫的現(xiàn)象。
3.填制"庫存現(xiàn)金盤點表"
出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制"庫存現(xiàn)金盤點表"，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。
庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應反映實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符即有無溢缺等情況。
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