農業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范農業(yè)綜合開發(fā)資金會計核算，保證會計信息質量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家農業(yè)綜合開發(fā)項目和資金管理的有關政策、法規(guī)，制定本制度。
第二條 本制度適用于農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位。
第三條 農業(yè)綜合開發(fā)資金會計是以農業(yè)綜合開發(fā)資金及其運動為核算對象的專門會計。
第四條 本制度核算的農業(yè)綜合開發(fā)資金，是由中央財政資金、地方財政資金、農村集體和農民自籌資金、銀行貸款及其他資金共同組成的專項資金。
第五條 會計核算應當以各項業(yè)務活動持續(xù)正常地進行為前提。
第六條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。會計年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。
第七條 會計記賬采用借貸記賬法。
第八條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應當折算為人民幣核算。
第九條 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第二章 一般原則
第十條 會計核算和會計報表應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，客觀、準確、全面地記錄和反映農業(yè)綜合開發(fā)資金收支情況和經濟活動。對于重要的業(yè)務事項，應當單獨反映。
第十一條 會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求，滿足有關各方了解農業(yè)綜合開發(fā)資金活動情況及其結果的需要。
第十二條 會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致，相互可比。
第十三條 會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應將變更的內容、理由和對財務狀況及其結果的影響在會計報表附注中加以說明。
第十四條 會計核算應當及時進行，不得提前或延后。
第十五條 會計核算和會計報表應當清晰明了，便于理解和利用。
第十六條 會計核算一般采用權責發(fā)生制，但財政資金專賬核算采用收付實現(xiàn)制。
第十七條 各項財產物資應當按照取得或購建時的實際成本計價。除國家另有規(guī)定者外，一律不得自行調整其賬面價值。
第三章 資 產
第十八條 資產是指農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位為實施農業(yè)綜合開發(fā)項目所占用或使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、有償資金放款、委托貸款、借出有償資金、預付工程款、材料、待處理有償資金、在建工程、間接費用和竣工工程。
第十九條 應收款項是指農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位應當收回的待結算款項。應收款項應及時清理結算，不得長期掛賬。
第二十條 有償資金放款是指財政部門按照有關規(guī)定借給用款單位或個人，應按時回收的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。
第二十一條 委托貸款是指財政部門按照有關規(guī)定，委托金融機構借給用款單位或個人的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。
第二十二條 借出有償資金是指上級財政部門借給下級財政部門的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。
第二十三條 預付工程款是指農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位按工程建設合同或工程預算預付給項目施工單位的資金或材料。
第二十四條 材料是指為農業(yè)綜合開發(fā)工程建設而儲存的各種物資。
第二十五條 待處理有償資金是指有償資金放款和委托貸款超過約定的還款期限，經審核批準，但尚未按規(guī)定程序列入呆賬的有償資金。待處理有償資金的核銷，必須按規(guī)定的程序報批。
第二十六條 在建工程是指尚未完工，需繼續(xù)承建的農業(yè)綜合開發(fā)實體工程成本。
第二十七條 間接費用是指不直接形成有形實體工程，但與實體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費用，包括前期工作費(不含多種經營項目的前期工作費)、材料損耗等。
第二十八條 竣工工程是指符合項目建設要求并經農業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗收合格的農業(yè)綜合開發(fā)項目成本。
第四章 負 債
第二十九條 負債是指農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位為實施農業(yè)綜合開發(fā)項目所承擔的能以貨幣計量，需要以資產償還的債務，包括借入有償資金、應付工程款、應付質量保證金、其他應付款等。
第三十條 借入有償資金是指下級財政部門從上級財政部門借入的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。
第三十一條 應付工程款是指工程竣工結算或報賬后，應付未付項目施工單位的工程款項。
第三十二條 應付質量保證金是指按施工合同預留的，應付給項目施工單位的工程款項。
質量保證金在完工工程試運行期滿后，應視運行情況及時清理結算。
第三十三條 其他應付款是指應付工程款、應付質量保證金以外的應付未付的款項。
第五章 凈資產
第三十四條 凈資產是指資產減去負債后的差額，包括本級有償資金、竣工工程基金、完工項目結余和未完項目結存。
第三十五條 本級有償資金是指本級財政撥入的農業(yè)綜合開發(fā)有償資金，以及占用費收支結余、其他收支結余和完工項目結余等轉入的農業(yè)綜合開發(fā)資金。
第三十六條 竣工工程基金是指已竣工待移交工程占用的資金。其金額應當與“竣工工程”一致。
第三十七條 完工項目結余是指完工工程在辦理竣工結算后的資金結余。
第三十八條 未完項目結存是指農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬當年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報賬資金、工程資金專賬當年收到的未完工項目資金。
第六章 收 入
第三十九條 收入是指農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位為實施農業(yè)綜合開發(fā)項目，按規(guī)定渠道取得的非償還性資金，包括撥入上級財政資金、撥入本級財政資金、鄉(xiāng)級財政繳入資金、交入自籌資金、交入有償資金、交入銀行貸款、占用費收入、其他收入。
第四十條 撥入上級財政資金是指農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到上級財政撥入的農業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
第四十一條 撥入本級財政資金是指農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到本級財政投入的農業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
第四十二條 鄉(xiāng)級財政繳入資金是指為農業(yè)綜合開發(fā)項目建設而繳入縣級農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬的鄉(xiāng)級財政配套資金。
第四十三條 撥入資金是指農業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬收到的農業(yè)綜合開發(fā)財政無償資金。
第四十四條 交入自籌資金是指項目單位、農村集體和農民群眾自愿投入的用于農業(yè)綜合開發(fā)項目建設的資金和物資。
第四十五條 交入有償資金是指借款人交入工程資金專賬的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金(含委托貸款)。
第四十六條 交入銀行貸款是指債務人交入工程資金專賬的用于農業(yè)綜合開發(fā)項目的銀行貸款。
第四十七條 占用費收入是指按規(guī)定收取的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費。
第四十八條 其他收入是指銀行存款利息收入以及農業(yè)綜合開發(fā)投資形成資產的營運收入等。
第七章 支 出
第四十九條 支出是指為實施農業(yè)綜合開發(fā)項目建設而發(fā)生的資金和材料的耗費，包括農發(fā)資金支出、占用費支出、其他支出。
第五十條 撥出資金是指上級財政部門撥給下級財政部門或報賬資金專賬的農業(yè)綜合開發(fā)財政無償資金。
第五十一條 農發(fā)資金支出是指農業(yè)綜合開發(fā)項目的全部支出，包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費、多種經營項目前期工作費等不構成實體工程成本的支出和從“在建工程”轉來的完工工程支出。
第五十二條 占用費支出是指支付農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費、必要的回收費用和按規(guī)定從占用費收入中提取的業(yè)務費。
第五十三條 其他支出是指按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費和必要的資產營運費用等。
第八章 會計科目
第五十四條 農業(yè)綜合開發(fā)會計科目使用要求：
一、本制度規(guī)定的會計科目，是匯總和檢查農業(yè)綜合開發(fā)資金活動情況和結果的總賬科目。各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位可根據(jù)實際工作需要選用，但非經財政部同意，不得減并或自行增設，不得擅自更換科目名稱。
二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，實現(xiàn)會計電算化。各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位不得自行更改統(tǒng)一的會計科目編號。
三、各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位在使用會計科目編號時，應與會計科目名稱同時使用�？梢灾皇褂脮嬁颇棵Q，不用科目編號，但不得只填科目編號，不寫科目名稱。
第五十五條 各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位適用的會計科目如下：
會計科目表
序號 編碼 科目名稱
一、資產類
1 111 現(xiàn)金
2 112 銀行存款
3 121 應收款項
4 131 有償資金放款 ＊
5 132 委托貸款 ＊
6 133 借出有償資金 ＊
7 141 預付工程款 ＊＊
8 151 材料 ＊＊
9 161 待處理有償資金 ＊
10 171 在建工程 ＊＊
11 172 間接費用 ＊＊
12 181 竣工工程 ＊＊
二、負債類
13 211 借入有償資金 ＊
14 221 應付工程款 ＊＊
15 231 應付質量保證金 ＊＊
16 241 其他應付款
三、凈資產類
17 311 本級有償資金 ＊
18 321 竣工工程基金 ＊＊
19 331 完工項目結余
20 341 未完項目結存
四、收入類
21 411 撥入資金 ＊＊
22 421 撥入上級財政資金 ＊
23 422 撥入本級財政資金 ＊
24 423 鄉(xiāng)級財政繳入資金 ＊
25 431 交入自籌資金 ＊＊
26 432 交入有償資金 ＊＊
27 433 交入銀行貸款 ＊＊
28 441 占用費收入 ＊
29 451 其他收入
五、支出類
30 511 撥出資金 ＊
31 521 農發(fā)資金支出 ＊＊
32 541 占用費支出 ＊
33 551 其他支出
注：標注“＊”號的為財政資金專賬使用科目；標注“＊＊”號的為報賬資金專賬和建設單位工程資金專賬使用科目；沒有標注的為共用科目。
第五十六條 會計科目使用說明
一、資產類
第111號科目 現(xiàn)金
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位庫存現(xiàn)金的增減變動及余額情況。
2.現(xiàn)金增加時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；現(xiàn)金減少時，借記“材料”等科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。
3.各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位應設置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日終了，應計算出當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
第112號科目 銀行存款
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位存入銀行的農業(yè)綜合開發(fā)各種款項的增減變動及余額情況。
2.銀行存款增加時，借記本科目，貸記“撥入上級財政資金”等科目；銀行存款減少時，借記“材料”、“預付工程款”等科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映銀行存款數(shù)額。
3.各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位按開戶銀行和存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記，每月終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月一次。月終時，賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，進行調節(jié)。
第121號科目 應收款項
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位應當收回的待結算款項。
2.發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應收款項歸還時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映未結算的應收款項數(shù)。
3.本科目應按債務單位或個人設置明細科目。
第131號科目 有償資金放款
1.本科目核算財政部門借給用款單位和個人需定期收回的農業(yè)綜合開發(fā)有償資金。有償資金放款的占用費收入不在本科目核算。
2.農業(yè)綜合開發(fā)項目有償資金放款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收到歸還放款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映尚未收回的放款數(shù)。
3.本科目應按債務人設置二級明細科目，按項目名稱(項目名稱可涵蓋項目級次、項目年度、項目區(qū)和項目類別等。下同，設置三級明細科目。
第132號科目 委托貸款
1.本科目核算財政部門按照有關規(guī)定，委托銀行和非銀行金融機構辦理的有償資金放款。有償資金放款的占用費收入不在本科目核算。
2.委托貸款明確債務后，劃撥時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還放款時作相反分錄。本科目借方余額反映尚未收回的委托貸款數(shù)。
3.本科目應按委托銀行名稱設置二級明細科目，按債務人設置三級明細科目，按項目名稱設置四級明細科目。
第133號科目 借出有償資金
1.本科目核算上級財政部門借給下級財政部門的農業(yè)綜合開發(fā)有償資金，資金占用費收入不在本科目核算。
2.借出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回時作相反分錄。
本科目借方余額反映尚未收回的借出有償資金數(shù)。
3.本科目應按債務人設置二級明細科目，按項目名稱設置三級明細科目。
第141號科目 預付工程款
1.本科目核算按施工合同或工程概預算預付給項目施工單位的資金或材料等。
2.預撥時借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；轉作支出時借記“在建工程”等科目，貸記本科目。項目竣工辦理結算后，本科目應無余額。
3.本科目按項目施工單位設置二級明細科目，按項目名稱設置三級明細科目。
第151號科目 材料
1.本科目核算為農業(yè)綜合開發(fā)工程建設而儲存的各種物資。小額的、用途明確的一次性使用材料，也可不經過本科目，而直接記入“預付工程款”等科目。
2.購入和自籌交入材料時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“交入自籌資金”等科目；材料領用時，借記“預付工程款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映材料的實際庫存數(shù)。
項目全部完工后，應將剩余材料及時作價處理。處理時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
3.本科目按材料種類和規(guī)格設置二級明細科目。
第161號科目 待處理有償資金
1.本科目核算經批準列入的待核銷有償資金放款、委托貸款。
2.逾期未還的有償資金放款、委托貸款經批準轉入時，借記本科目，貸記“有償資金放款”、“委托貸款”等科目；按規(guī)定程序報經批準核銷時，借記“本級有償資金”、“借入有償資金”等科目，貸記本科目。
本科目借方余額反映尚未核銷的待處理有償資金。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按上級和本級設置三級明細科目。
第171號科目 在建工程
1.本科目核算在建工程成本，不構成實體工程成本的應核銷支出不在本科目核算。
2.發(fā)生直接形成實體工程的支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預付工程款”等科目；攤銷間接費用時，借記本科目，貸記“間接費用”科目；當單項實體工程完工并通過縣級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗收合格，結轉已完工工程成本時，借記“農發(fā)資金支出”科目，貸記本科目；同時，借記“竣工工程”科目，貸記“竣工工程基金”科目。本科目借方余額反映未完工實體工程所發(fā)生的工程成本。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按有關治理措施設置三級明細科目，按單項工程名稱設置四級明細科目。
第172號科目 間接費用
1.本科目核算不直接形成有形實體工程，但與實體工程緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費用，包括前期工作費(不含多種經營項目的前期工作費)、材料損耗等。
2.費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
3.間接費用應按單位工程預算占全部工程預算投資總額的比例進行分攤。單項工程完工分攤時，借記“在建工程”科目，貸記本科目。
4.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按有關經濟內容設置三級明細科目。
第181號科目 竣工工程
1.本科目核算經縣級以上農業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗收合格的完工工程成本。
2.工程竣工時，借記本科目，貸記“竣工工程基金”科目；當竣工工程正式移交使用單位時，借記“竣工工程基金”科目，貸記本科目。全部移交后，本科目應無余額。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按有關治理措施設置三級明細科目，按單項工程名稱設置四級明細科目。
二、負債類
第211號科目 借入有償資金
1.本科目核算下級財政部門從上級財政部門借入的農業(yè)綜合開發(fā)有償資金。借入有償資金的占用費不在本科目核算。
2.借入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還時作相反分錄。
本科目貸方余額，反映尚未歸還的借入有償資金數(shù)。
3.本科目應按開發(fā)期設置二級明細科目，按項目類別設置三級明細科目。
第221號科目 應付工程款
1.本科目核算應付未付給項目施工單位的工程款項。
2.發(fā)生應付工程款項時，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。將應付工程款支付給施工單位時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目余額反映應付未付給項目施工單位的款項。
3.本科目應按施工單位設置二級明細科目，按項目名稱設置三級明細科目。
第231號科目 應付質量保證金
1.本科目核算按施工合同有關條款預留的應付給項目施工單位的工程款項。
2.預留質量保證金時，借記“在建工程”等科目，貸記本科目；支付時借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
本科目貸方余額反映應付未付的質量保證金。
3.發(fā)生由于工程質量問題等原因不予支付質量保證金時，應將其轉入完工項目結余，借記本科目，貸記“完工項目結余”科目。
4.本科目按施工單位設置二級明細科目，按項目名稱設置三級明細科目。
第241號科目 其他應付款
1.本科目核算除應付工程款、應付質量保證金之外的應付未付的款項。
2.發(fā)生時借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；還款時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額反映未支付的應付款項。
3.本科目應按債權人設置明細科目。
三、凈資產類
第311號科目 本級有償資金
本科目核算本級財政撥入有償使用的農業(yè)綜合開發(fā)資金，以及完工項目結余、占用費收支結余、其他收支結余轉入的農業(yè)綜合開發(fā)資金。
收到本級財政撥入有償使用的農業(yè)綜合開發(fā)資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終時，將“其他收入”、“占用費收入”等科目的余額轉入本科目，借記“其他收入”、“占用費收入”等科目，貸記本科目；同時將“占用費支出”、“其他支出”等科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記“占用費支出”、“其他支出”等科目。
收到繳回的完工項目結余時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；本級有償資金經批準轉作無償使用時，借記本科目，貸記收入類相關科目。
本科目貸方余額反映本級有償資金規(guī)模，年終余額結轉下年。
第321號科目 竣工工程基金
1.本科目核算已竣工、但尚未移交使用的完工工程資金。
2.竣工時，借記“竣工工程”科目，貸記本科目；當竣工工程正式移交使用時，借記本科目、貸記“竣工工程”科目。本科目余額應當與“竣工工程”科目一致。全部移交后，本科目應無余額。
第331號科目 完工項目結余
1.本科目核算辦理竣工決算后的農業(yè)綜合開發(fā)項目資金結余。
2.年終，應將相應的已完工工程收入和支出同時轉入本科目。結轉收入時，借記“撥入資金”等科目，貸記本科目；結轉支出時，借記本科目，貸記“農發(fā)資金支出”等科目。
3.所有工程完工，辦理總竣工決算后，應編制完工項目結余款項移交表，及時將完工項目結余中屬財政無償投入的部分繳回財政資金專賬，屬農村集體和農民群眾自籌投入的部分按程序退還農村集體和農民群眾；移交時，借記本科目，貸記“銀行存款”、材料”等科目。
4.本科目按項目名稱設置二級明細科目。
第341號科目 未完項目結存
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬當年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報賬資金專賬、工程資金專賬當年收到的未完工項目資金。
2.財政資金專賬，年終結算時要將本年度項目資金收入與撥出的科目余額結轉到本科目，結轉收入時，借記“撥入上級財政資金”等科目，貸記本科目；結轉撥出時，借記本科目，貸記“撥出資金”等科目；所有工程竣工結算后，“未完項目結存”貸方余額應轉入“本級有償資金”科目。報賬資金專賬和工程資金專賬，年終結算時要將本年度收到的未完工項目資金余額轉入本科目貸方；項目完工時，本科目應無余額。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。
四、收入類
第411號科目 撥入資金
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬收到財政資金專賬撥入的農業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
2.撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年終轉賬，應將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結余”、“未完項目結存”科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。
第421號科目 撥入上級財政資金
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到上級財政撥入的農業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
2.收到時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結算時，應將本科目余額轉入“未完項目結存”，借記本科目，貸記“未完項目結存”科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。
第422號科目 撥入本級財政資金
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到本級財政撥入的農業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
2.收到時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結算時，應將本科目余額轉入“未完項目結存”，借記本科目，貸記“未完項目結存”科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。
第423號科目 鄉(xiāng)級財政繳入資金
1.本科目核算鄉(xiāng)級財政繳入縣級農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬的鄉(xiāng)級財政配套資金。
2.繳入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結算時應將本科目余額轉入“未完項目結存”，借記本科目，貸記“未完項目結存”科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。
第431號科目 交入自籌資金
1.本科目核算項目單位或農村集體、農民群眾用于農業(yè)綜合開發(fā)項目的資金或物資。
2.交入時，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；年終轉賬，應將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結余”、“未完項目結存”科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按籌資單位或個人設置三級明細科目。
第432號科目 交入有償資金
1.本科目核算借款人交入工程資金專賬的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金(含委托貸款)。
2.轉入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終轉賬，應將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結余”、“未完項目結存”科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按交入的單位或個人設置三級明細科目。
第433號科目 交入銀行貸款
1.本科目核算交入工程資金專賬的用于農業(yè)綜合開發(fā)項目的銀行貸款。
2.轉入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終轉賬，應將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結余”、“未完項目結存”科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按交入的單位和個人設置三級明細科目。
第441號科目 占用費收入
1.本科目核算按規(guī)定收取的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費。
2.收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年末，應將本科目余額轉入“本級有償資金”科目，借記本科目，貸記“本級有償資金”科目。
3.本科目按上級和本級設置二級明細科目。
第451號科目 其他收入
1.本科目核算銀行存款利息收入和農業(yè)綜合開發(fā)投資形成的資產營運收入等。
2.收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。年末，財政資金專賬應將本科目余額轉入“本級有償資金”科目，借記本科目，貸記“本級有償資金”科目；報賬資金和工程資金專賬應將本科目余額轉入“完工項目結余”科目，借記本科目，貸記完工項目結余”科目。
3.本科目可根據(jù)需要設置明細科目。
五、支出類
第511號科目 撥出資金
1.本科目核算財政部門撥給下級財政部門或報賬資金專賬的農業(yè)綜合開發(fā)財政無償資金。
2.撥出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；年終結算時，應將本科目余額轉入未完項目結存，借記“未完項目結存”科目，貸記本科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。
第521號科目 農發(fā)資金支出
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)項目的全部支出，包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費、多種經營項目前期工作費等不構成實體工程成本的支出和從“在建工程”轉來的完工工程支出。
2.發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目；年終，應將本科目余額轉入“完工項目結余”，借記“完工項目結余”科目，貸記本科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按有關治理措施或經濟內容設置三級明細科目。
第541號科目 占用費支出
1.本科目核算支付農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費、必要的回收費用和按規(guī)定從占用費收入中提取的業(yè)務費。
2.發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關科目；年末時，應將本科目余額轉入“本級有償資金”科目，借記“本級有償資金”科目，貸記本科目。
第551號科目 其他支出
1.本科目核算按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費和必要的資產營運費用等。
2.發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關科目。年末時，財政資金專賬應將本科目余額轉入“本級有償資金”科目，借記“本級有償資金”，貸記本科目；報賬資金和工程資金專賬應將本科目余額轉入“完工項目結余”科目，借記“完工項目結余”，貸記本科目。
第九章 年終清理結算和結賬
第五十七條 各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位在年度終了前，應根據(jù)決算編審要求，對各種收支賬目、往來款項、貸幣資金、財產物資進行全面的清理結算。并在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。
第五十八條 年終清理結算的主要事項如下：
與同級財政預算核對年度財政預算收支和預算調整情況，保證與預算數(shù)字相符；與上下級財政核對年度預算調整及資金撥付情況，保證上下級財政之間數(shù)字相符。
農業(yè)綜合開發(fā)管理部門上下級之間及與各項目用款單位核對撥借款數(shù)額，保證撥借款項相符。
及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額相符。賬面現(xiàn)金余額，要同庫存現(xiàn)金相符。
清理債權債務，收回、歸還到期款項，對待處理有償資金及時清理報批。
對庫存材料進行清查盤點，加強材料管理和成本核算。
第五十九條 經過年終清理和結算，把各項結算收支記入當年賬簿，即可辦理年終結賬。年終結賬工作一般分為年終轉賬、結清舊賬和記入新賬三個環(huán)節(jié)，依次作賬。
年終轉賬。計算出各賬戶12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出12月末余額，編制結賬前的“資產負債表”。試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額分別轉入凈資產類相關科目，填制12月31日的記賬憑單辦理結賬。
結清舊賬。將所有賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，然后在下面通欄劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。
記入新賬。根據(jù)本年度各個總賬賬戶和明細賬戶年終轉賬后的余額編制年終決算“資產負債表”和有關明細表(不編記賬憑證)，將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
第十章 會計報表的編審
第六十條 農業(yè)綜合開發(fā)會計報表是反映農業(yè)綜合開發(fā)資金籌集、使用及其執(zhí)行結果的書面報告，是了解情況、掌握政策、推動農業(yè)綜合開發(fā)工作的重要資料，是編制農業(yè)綜合開發(fā)中長期規(guī)劃和下期實施計劃的基礎。
第六十一條 農業(yè)綜合開發(fā)會計報表包括農業(yè)綜合開發(fā)資產負債表、農業(yè)綜合開發(fā)凈資產變動情況表、農業(yè)綜合開發(fā)財政資金收支決算表、農業(yè)綜合開發(fā)財政資金撥借情況表、農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金使用和回收情況表、農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金科目余額表和報表編制說明書。會計報表格式及編制說明見本辦法附件。
第六十二條 各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位應按規(guī)定報送月度、季度、半年度、年度及項目竣工決算報表。會計報表要保證數(shù)字真實、內容完整、報送及時。報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其它有關資料編制，切實做到賬表相符，不得估列代編，更不能弄虛作假。匯總單位除編制本級報表外，還應根據(jù)本級報表和審核無誤的全部所屬單位報表，編制匯總會計報表。應按上級要求的時限和方式，及時報送報表，保證上級匯總的需要。月度會計報表應于月份終了10日內報出；季度會計報表應于季度終了15日內報出；半年度會計報表應于半年度終了30日內報出；年度會計報表應于次年3月底前報出；項目竣工決算報表應于項目竣工時報出。
第十一章 附 則
第六十三條 本制度不適用于具體實施農業(yè)綜合開發(fā)多種經營項目的單位。農業(yè)綜合開發(fā)機構經費核算，按行政或事業(yè)單位會計制度執(zhí)行。
第六十四條 本制度沒有特殊規(guī)定的一般會計處理方法，按財政部發(fā)布的《會計基礎工作規(guī)范》辦理。會計檔案的管理，按財政部、國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。
第六十五條 本制度自2002年1月1日起施行，原制定的《農業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度(試行)》同時廢止。
第一條 為了規(guī)范農業(yè)綜合開發(fā)資金會計核算，保證會計信息質量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家農業(yè)綜合開發(fā)項目和資金管理的有關政策、法規(guī)，制定本制度。
第二條 本制度適用于農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位。
第三條 農業(yè)綜合開發(fā)資金會計是以農業(yè)綜合開發(fā)資金及其運動為核算對象的專門會計。
第四條 本制度核算的農業(yè)綜合開發(fā)資金，是由中央財政資金、地方財政資金、農村集體和農民自籌資金、銀行貸款及其他資金共同組成的專項資金。
第五條 會計核算應當以各項業(yè)務活動持續(xù)正常地進行為前提。
第六條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。會計年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。
第七條 會計記賬采用借貸記賬法。
第八條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應當折算為人民幣核算。
第九條 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第二章 一般原則
第十條 會計核算和會計報表應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，客觀、準確、全面地記錄和反映農業(yè)綜合開發(fā)資金收支情況和經濟活動。對于重要的業(yè)務事項，應當單獨反映。
第十一條 會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求，滿足有關各方了解農業(yè)綜合開發(fā)資金活動情況及其結果的需要。
第十二條 會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致，相互可比。
第十三條 會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應將變更的內容、理由和對財務狀況及其結果的影響在會計報表附注中加以說明。
第十四條 會計核算應當及時進行，不得提前或延后。
第十五條 會計核算和會計報表應當清晰明了，便于理解和利用。
第十六條 會計核算一般采用權責發(fā)生制，但財政資金專賬核算采用收付實現(xiàn)制。
第十七條 各項財產物資應當按照取得或購建時的實際成本計價。除國家另有規(guī)定者外，一律不得自行調整其賬面價值。
第三章 資 產
第十八條 資產是指農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位為實施農業(yè)綜合開發(fā)項目所占用或使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、有償資金放款、委托貸款、借出有償資金、預付工程款、材料、待處理有償資金、在建工程、間接費用和竣工工程。
第十九條 應收款項是指農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位應當收回的待結算款項。應收款項應及時清理結算，不得長期掛賬。
第二十條 有償資金放款是指財政部門按照有關規(guī)定借給用款單位或個人，應按時回收的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。
第二十一條 委托貸款是指財政部門按照有關規(guī)定，委托金融機構借給用款單位或個人的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。
第二十二條 借出有償資金是指上級財政部門借給下級財政部門的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。
第二十三條 預付工程款是指農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位按工程建設合同或工程預算預付給項目施工單位的資金或材料。
第二十四條 材料是指為農業(yè)綜合開發(fā)工程建設而儲存的各種物資。
第二十五條 待處理有償資金是指有償資金放款和委托貸款超過約定的還款期限，經審核批準，但尚未按規(guī)定程序列入呆賬的有償資金。待處理有償資金的核銷，必須按規(guī)定的程序報批。
第二十六條 在建工程是指尚未完工，需繼續(xù)承建的農業(yè)綜合開發(fā)實體工程成本。
第二十七條 間接費用是指不直接形成有形實體工程，但與實體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費用，包括前期工作費(不含多種經營項目的前期工作費)、材料損耗等。
第二十八條 竣工工程是指符合項目建設要求并經農業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗收合格的農業(yè)綜合開發(fā)項目成本。
第四章 負 債
第二十九條 負債是指農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位為實施農業(yè)綜合開發(fā)項目所承擔的能以貨幣計量，需要以資產償還的債務，包括借入有償資金、應付工程款、應付質量保證金、其他應付款等。
第三十條 借入有償資金是指下級財政部門從上級財政部門借入的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。
第三十一條 應付工程款是指工程竣工結算或報賬后，應付未付項目施工單位的工程款項。
第三十二條 應付質量保證金是指按施工合同預留的，應付給項目施工單位的工程款項。
質量保證金在完工工程試運行期滿后，應視運行情況及時清理結算。
第三十三條 其他應付款是指應付工程款、應付質量保證金以外的應付未付的款項。
第五章 凈資產
第三十四條 凈資產是指資產減去負債后的差額，包括本級有償資金、竣工工程基金、完工項目結余和未完項目結存。
第三十五條 本級有償資金是指本級財政撥入的農業(yè)綜合開發(fā)有償資金，以及占用費收支結余、其他收支結余和完工項目結余等轉入的農業(yè)綜合開發(fā)資金。
第三十六條 竣工工程基金是指已竣工待移交工程占用的資金。其金額應當與“竣工工程”一致。
第三十七條 完工項目結余是指完工工程在辦理竣工結算后的資金結余。
第三十八條 未完項目結存是指農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬當年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報賬資金、工程資金專賬當年收到的未完工項目資金。
第六章 收 入
第三十九條 收入是指農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位為實施農業(yè)綜合開發(fā)項目，按規(guī)定渠道取得的非償還性資金，包括撥入上級財政資金、撥入本級財政資金、鄉(xiāng)級財政繳入資金、交入自籌資金、交入有償資金、交入銀行貸款、占用費收入、其他收入。
第四十條 撥入上級財政資金是指農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到上級財政撥入的農業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
第四十一條 撥入本級財政資金是指農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到本級財政投入的農業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
第四十二條 鄉(xiāng)級財政繳入資金是指為農業(yè)綜合開發(fā)項目建設而繳入縣級農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬的鄉(xiāng)級財政配套資金。
第四十三條 撥入資金是指農業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬收到的農業(yè)綜合開發(fā)財政無償資金。
第四十四條 交入自籌資金是指項目單位、農村集體和農民群眾自愿投入的用于農業(yè)綜合開發(fā)項目建設的資金和物資。
第四十五條 交入有償資金是指借款人交入工程資金專賬的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金(含委托貸款)。
第四十六條 交入銀行貸款是指債務人交入工程資金專賬的用于農業(yè)綜合開發(fā)項目的銀行貸款。
第四十七條 占用費收入是指按規(guī)定收取的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費。
第四十八條 其他收入是指銀行存款利息收入以及農業(yè)綜合開發(fā)投資形成資產的營運收入等。
第七章 支 出
第四十九條 支出是指為實施農業(yè)綜合開發(fā)項目建設而發(fā)生的資金和材料的耗費，包括農發(fā)資金支出、占用費支出、其他支出。
第五十條 撥出資金是指上級財政部門撥給下級財政部門或報賬資金專賬的農業(yè)綜合開發(fā)財政無償資金。
第五十一條 農發(fā)資金支出是指農業(yè)綜合開發(fā)項目的全部支出，包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費、多種經營項目前期工作費等不構成實體工程成本的支出和從“在建工程”轉來的完工工程支出。
第五十二條 占用費支出是指支付農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費、必要的回收費用和按規(guī)定從占用費收入中提取的業(yè)務費。
第五十三條 其他支出是指按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費和必要的資產營運費用等。
第八章 會計科目
第五十四條 農業(yè)綜合開發(fā)會計科目使用要求：
一、本制度規(guī)定的會計科目，是匯總和檢查農業(yè)綜合開發(fā)資金活動情況和結果的總賬科目。各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位可根據(jù)實際工作需要選用，但非經財政部同意，不得減并或自行增設，不得擅自更換科目名稱。
二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，實現(xiàn)會計電算化。各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位不得自行更改統(tǒng)一的會計科目編號。
三、各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位在使用會計科目編號時，應與會計科目名稱同時使用�？梢灾皇褂脮嬁颇棵Q，不用科目編號，但不得只填科目編號，不寫科目名稱。
第五十五條 各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位適用的會計科目如下：
會計科目表
序號 編碼 科目名稱
一、資產類
1 111 現(xiàn)金
2 112 銀行存款
3 121 應收款項
4 131 有償資金放款 ＊
5 132 委托貸款 ＊
6 133 借出有償資金 ＊
7 141 預付工程款 ＊＊
8 151 材料 ＊＊
9 161 待處理有償資金 ＊
10 171 在建工程 ＊＊
11 172 間接費用 ＊＊
12 181 竣工工程 ＊＊
二、負債類
13 211 借入有償資金 ＊
14 221 應付工程款 ＊＊
15 231 應付質量保證金 ＊＊
16 241 其他應付款
三、凈資產類
17 311 本級有償資金 ＊
18 321 竣工工程基金 ＊＊
19 331 完工項目結余
20 341 未完項目結存
四、收入類
21 411 撥入資金 ＊＊
22 421 撥入上級財政資金 ＊
23 422 撥入本級財政資金 ＊
24 423 鄉(xiāng)級財政繳入資金 ＊
25 431 交入自籌資金 ＊＊
26 432 交入有償資金 ＊＊
27 433 交入銀行貸款 ＊＊
28 441 占用費收入 ＊
29 451 其他收入
五、支出類
30 511 撥出資金 ＊
31 521 農發(fā)資金支出 ＊＊
32 541 占用費支出 ＊
33 551 其他支出
注：標注“＊”號的為財政資金專賬使用科目；標注“＊＊”號的為報賬資金專賬和建設單位工程資金專賬使用科目；沒有標注的為共用科目。
第五十六條 會計科目使用說明
一、資產類
第111號科目 現(xiàn)金
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位庫存現(xiàn)金的增減變動及余額情況。
2.現(xiàn)金增加時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；現(xiàn)金減少時，借記“材料”等科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。
3.各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位應設置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日終了，應計算出當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
第112號科目 銀行存款
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位存入銀行的農業(yè)綜合開發(fā)各種款項的增減變動及余額情況。
2.銀行存款增加時，借記本科目，貸記“撥入上級財政資金”等科目；銀行存款減少時，借記“材料”、“預付工程款”等科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映銀行存款數(shù)額。
3.各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位按開戶銀行和存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記，每月終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月一次。月終時，賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，進行調節(jié)。
第121號科目 應收款項
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位應當收回的待結算款項。
2.發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應收款項歸還時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映未結算的應收款項數(shù)。
3.本科目應按債務單位或個人設置明細科目。
第131號科目 有償資金放款
1.本科目核算財政部門借給用款單位和個人需定期收回的農業(yè)綜合開發(fā)有償資金。有償資金放款的占用費收入不在本科目核算。
2.農業(yè)綜合開發(fā)項目有償資金放款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收到歸還放款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映尚未收回的放款數(shù)。
3.本科目應按債務人設置二級明細科目，按項目名稱(項目名稱可涵蓋項目級次、項目年度、項目區(qū)和項目類別等。下同，設置三級明細科目。
第132號科目 委托貸款
1.本科目核算財政部門按照有關規(guī)定，委托銀行和非銀行金融機構辦理的有償資金放款。有償資金放款的占用費收入不在本科目核算。
2.委托貸款明確債務后，劃撥時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還放款時作相反分錄。本科目借方余額反映尚未收回的委托貸款數(shù)。
3.本科目應按委托銀行名稱設置二級明細科目，按債務人設置三級明細科目，按項目名稱設置四級明細科目。
第133號科目 借出有償資金
1.本科目核算上級財政部門借給下級財政部門的農業(yè)綜合開發(fā)有償資金，資金占用費收入不在本科目核算。
2.借出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回時作相反分錄。
本科目借方余額反映尚未收回的借出有償資金數(shù)。
3.本科目應按債務人設置二級明細科目，按項目名稱設置三級明細科目。
第141號科目 預付工程款
1.本科目核算按施工合同或工程概預算預付給項目施工單位的資金或材料等。
2.預撥時借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；轉作支出時借記“在建工程”等科目，貸記本科目。項目竣工辦理結算后，本科目應無余額。
3.本科目按項目施工單位設置二級明細科目，按項目名稱設置三級明細科目。
第151號科目 材料
1.本科目核算為農業(yè)綜合開發(fā)工程建設而儲存的各種物資。小額的、用途明確的一次性使用材料，也可不經過本科目，而直接記入“預付工程款”等科目。
2.購入和自籌交入材料時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“交入自籌資金”等科目；材料領用時，借記“預付工程款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映材料的實際庫存數(shù)。
項目全部完工后，應將剩余材料及時作價處理。處理時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
3.本科目按材料種類和規(guī)格設置二級明細科目。
第161號科目 待處理有償資金
1.本科目核算經批準列入的待核銷有償資金放款、委托貸款。
2.逾期未還的有償資金放款、委托貸款經批準轉入時，借記本科目，貸記“有償資金放款”、“委托貸款”等科目；按規(guī)定程序報經批準核銷時，借記“本級有償資金”、“借入有償資金”等科目，貸記本科目。
本科目借方余額反映尚未核銷的待處理有償資金。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按上級和本級設置三級明細科目。
第171號科目 在建工程
1.本科目核算在建工程成本，不構成實體工程成本的應核銷支出不在本科目核算。
2.發(fā)生直接形成實體工程的支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預付工程款”等科目；攤銷間接費用時，借記本科目，貸記“間接費用”科目；當單項實體工程完工并通過縣級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗收合格，結轉已完工工程成本時，借記“農發(fā)資金支出”科目，貸記本科目；同時，借記“竣工工程”科目，貸記“竣工工程基金”科目。本科目借方余額反映未完工實體工程所發(fā)生的工程成本。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按有關治理措施設置三級明細科目，按單項工程名稱設置四級明細科目。
第172號科目 間接費用
1.本科目核算不直接形成有形實體工程，但與實體工程緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費用，包括前期工作費(不含多種經營項目的前期工作費)、材料損耗等。
2.費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
3.間接費用應按單位工程預算占全部工程預算投資總額的比例進行分攤。單項工程完工分攤時，借記“在建工程”科目，貸記本科目。
4.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按有關經濟內容設置三級明細科目。
第181號科目 竣工工程
1.本科目核算經縣級以上農業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗收合格的完工工程成本。
2.工程竣工時，借記本科目，貸記“竣工工程基金”科目；當竣工工程正式移交使用單位時，借記“竣工工程基金”科目，貸記本科目。全部移交后，本科目應無余額。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按有關治理措施設置三級明細科目，按單項工程名稱設置四級明細科目。
二、負債類
第211號科目 借入有償資金
1.本科目核算下級財政部門從上級財政部門借入的農業(yè)綜合開發(fā)有償資金。借入有償資金的占用費不在本科目核算。
2.借入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還時作相反分錄。
本科目貸方余額，反映尚未歸還的借入有償資金數(shù)。
3.本科目應按開發(fā)期設置二級明細科目，按項目類別設置三級明細科目。
第221號科目 應付工程款
1.本科目核算應付未付給項目施工單位的工程款項。
2.發(fā)生應付工程款項時，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。將應付工程款支付給施工單位時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目余額反映應付未付給項目施工單位的款項。
3.本科目應按施工單位設置二級明細科目，按項目名稱設置三級明細科目。
第231號科目 應付質量保證金
1.本科目核算按施工合同有關條款預留的應付給項目施工單位的工程款項。
2.預留質量保證金時，借記“在建工程”等科目，貸記本科目；支付時借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
本科目貸方余額反映應付未付的質量保證金。
3.發(fā)生由于工程質量問題等原因不予支付質量保證金時，應將其轉入完工項目結余，借記本科目，貸記“完工項目結余”科目。
4.本科目按施工單位設置二級明細科目，按項目名稱設置三級明細科目。
第241號科目 其他應付款
1.本科目核算除應付工程款、應付質量保證金之外的應付未付的款項。
2.發(fā)生時借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；還款時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額反映未支付的應付款項。
3.本科目應按債權人設置明細科目。
三、凈資產類
第311號科目 本級有償資金
本科目核算本級財政撥入有償使用的農業(yè)綜合開發(fā)資金，以及完工項目結余、占用費收支結余、其他收支結余轉入的農業(yè)綜合開發(fā)資金。
收到本級財政撥入有償使用的農業(yè)綜合開發(fā)資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終時，將“其他收入”、“占用費收入”等科目的余額轉入本科目，借記“其他收入”、“占用費收入”等科目，貸記本科目；同時將“占用費支出”、“其他支出”等科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記“占用費支出”、“其他支出”等科目。
收到繳回的完工項目結余時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；本級有償資金經批準轉作無償使用時，借記本科目，貸記收入類相關科目。
本科目貸方余額反映本級有償資金規(guī)模，年終余額結轉下年。
第321號科目 竣工工程基金
1.本科目核算已竣工、但尚未移交使用的完工工程資金。
2.竣工時，借記“竣工工程”科目，貸記本科目；當竣工工程正式移交使用時，借記本科目、貸記“竣工工程”科目。本科目余額應當與“竣工工程”科目一致。全部移交后，本科目應無余額。
第331號科目 完工項目結余
1.本科目核算辦理竣工決算后的農業(yè)綜合開發(fā)項目資金結余。
2.年終，應將相應的已完工工程收入和支出同時轉入本科目。結轉收入時，借記“撥入資金”等科目，貸記本科目；結轉支出時，借記本科目，貸記“農發(fā)資金支出”等科目。
3.所有工程完工，辦理總竣工決算后，應編制完工項目結余款項移交表，及時將完工項目結余中屬財政無償投入的部分繳回財政資金專賬，屬農村集體和農民群眾自籌投入的部分按程序退還農村集體和農民群眾；移交時，借記本科目，貸記“銀行存款”、材料”等科目。
4.本科目按項目名稱設置二級明細科目。
第341號科目 未完項目結存
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬當年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報賬資金專賬、工程資金專賬當年收到的未完工項目資金。
2.財政資金專賬，年終結算時要將本年度項目資金收入與撥出的科目余額結轉到本科目，結轉收入時，借記“撥入上級財政資金”等科目，貸記本科目；結轉撥出時，借記本科目，貸記“撥出資金”等科目；所有工程竣工結算后，“未完項目結存”貸方余額應轉入“本級有償資金”科目。報賬資金專賬和工程資金專賬，年終結算時要將本年度收到的未完工項目資金余額轉入本科目貸方；項目完工時，本科目應無余額。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。
四、收入類
第411號科目 撥入資金
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬收到財政資金專賬撥入的農業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
2.撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年終轉賬，應將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結余”、“未完項目結存”科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。
第421號科目 撥入上級財政資金
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到上級財政撥入的農業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
2.收到時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結算時，應將本科目余額轉入“未完項目結存”，借記本科目，貸記“未完項目結存”科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。
第422號科目 撥入本級財政資金
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到本級財政撥入的農業(yè)綜合開發(fā)無償資金。
2.收到時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結算時，應將本科目余額轉入“未完項目結存”，借記本科目，貸記“未完項目結存”科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。
第423號科目 鄉(xiāng)級財政繳入資金
1.本科目核算鄉(xiāng)級財政繳入縣級農業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬的鄉(xiāng)級財政配套資金。
2.繳入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結算時應將本科目余額轉入“未完項目結存”，借記本科目，貸記“未完項目結存”科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。
第431號科目 交入自籌資金
1.本科目核算項目單位或農村集體、農民群眾用于農業(yè)綜合開發(fā)項目的資金或物資。
2.交入時，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；年終轉賬，應將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結余”、“未完項目結存”科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按籌資單位或個人設置三級明細科目。
第432號科目 交入有償資金
1.本科目核算借款人交入工程資金專賬的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金(含委托貸款)。
2.轉入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終轉賬，應將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結余”、“未完項目結存”科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按交入的單位或個人設置三級明細科目。
第433號科目 交入銀行貸款
1.本科目核算交入工程資金專賬的用于農業(yè)綜合開發(fā)項目的銀行貸款。
2.轉入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終轉賬，應將本科目余額分完工工程和未完工程，借記本科目，貸記“完工項目結余”、“未完項目結存”科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按交入的單位和個人設置三級明細科目。
第441號科目 占用費收入
1.本科目核算按規(guī)定收取的農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費。
2.收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年末，應將本科目余額轉入“本級有償資金”科目，借記本科目，貸記“本級有償資金”科目。
3.本科目按上級和本級設置二級明細科目。
第451號科目 其他收入
1.本科目核算銀行存款利息收入和農業(yè)綜合開發(fā)投資形成的資產營運收入等。
2.收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。年末，財政資金專賬應將本科目余額轉入“本級有償資金”科目，借記本科目，貸記“本級有償資金”科目；報賬資金和工程資金專賬應將本科目余額轉入“完工項目結余”科目，借記本科目，貸記完工項目結余”科目。
3.本科目可根據(jù)需要設置明細科目。
五、支出類
第511號科目 撥出資金
1.本科目核算財政部門撥給下級財政部門或報賬資金專賬的農業(yè)綜合開發(fā)財政無償資金。
2.撥出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；年終結算時，應將本科目余額轉入未完項目結存，借記“未完項目結存”科目，貸記本科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目。
第521號科目 農發(fā)資金支出
1.本科目核算農業(yè)綜合開發(fā)項目的全部支出，包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費、多種經營項目前期工作費等不構成實體工程成本的支出和從“在建工程”轉來的完工工程支出。
2.發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目；年終，應將本科目余額轉入“完工項目結余”，借記“完工項目結余”科目，貸記本科目。
3.本科目按項目名稱設置二級明細科目，按有關治理措施或經濟內容設置三級明細科目。
第541號科目 占用費支出
1.本科目核算支付農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費、必要的回收費用和按規(guī)定從占用費收入中提取的業(yè)務費。
2.發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關科目；年末時，應將本科目余額轉入“本級有償資金”科目，借記“本級有償資金”科目，貸記本科目。
第551號科目 其他支出
1.本科目核算按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費和必要的資產營運費用等。
2.發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等相關科目。年末時，財政資金專賬應將本科目余額轉入“本級有償資金”科目，借記“本級有償資金”，貸記本科目；報賬資金和工程資金專賬應將本科目余額轉入“完工項目結余”科目，借記“完工項目結余”，貸記本科目。
第九章 年終清理結算和結賬
第五十七條 各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位在年度終了前，應根據(jù)決算編審要求，對各種收支賬目、往來款項、貸幣資金、財產物資進行全面的清理結算。并在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。
第五十八條 年終清理結算的主要事項如下：
與同級財政預算核對年度財政預算收支和預算調整情況，保證與預算數(shù)字相符；與上下級財政核對年度預算調整及資金撥付情況，保證上下級財政之間數(shù)字相符。
農業(yè)綜合開發(fā)管理部門上下級之間及與各項目用款單位核對撥借款數(shù)額，保證撥借款項相符。
及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額相符。賬面現(xiàn)金余額，要同庫存現(xiàn)金相符。
清理債權債務，收回、歸還到期款項，對待處理有償資金及時清理報批。
對庫存材料進行清查盤點，加強材料管理和成本核算。
第五十九條 經過年終清理和結算，把各項結算收支記入當年賬簿，即可辦理年終結賬。年終結賬工作一般分為年終轉賬、結清舊賬和記入新賬三個環(huán)節(jié)，依次作賬。
年終轉賬。計算出各賬戶12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出12月末余額，編制結賬前的“資產負債表”。試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額分別轉入凈資產類相關科目，填制12月31日的記賬憑單辦理結賬。
結清舊賬。將所有賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，然后在下面通欄劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。
記入新賬。根據(jù)本年度各個總賬賬戶和明細賬戶年終轉賬后的余額編制年終決算“資產負債表”和有關明細表(不編記賬憑證)，將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
第十章 會計報表的編審
第六十條 農業(yè)綜合開發(fā)會計報表是反映農業(yè)綜合開發(fā)資金籌集、使用及其執(zhí)行結果的書面報告，是了解情況、掌握政策、推動農業(yè)綜合開發(fā)工作的重要資料，是編制農業(yè)綜合開發(fā)中長期規(guī)劃和下期實施計劃的基礎。
第六十一條 農業(yè)綜合開發(fā)會計報表包括農業(yè)綜合開發(fā)資產負債表、農業(yè)綜合開發(fā)凈資產變動情況表、農業(yè)綜合開發(fā)財政資金收支決算表、農業(yè)綜合開發(fā)財政資金撥借情況表、農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金使用和回收情況表、農業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金科目余額表和報表編制說明書。會計報表格式及編制說明見本辦法附件。
第六十二條 各級農業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設單位應按規(guī)定報送月度、季度、半年度、年度及項目竣工決算報表。會計報表要保證數(shù)字真實、內容完整、報送及時。報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其它有關資料編制，切實做到賬表相符，不得估列代編，更不能弄虛作假。匯總單位除編制本級報表外，還應根據(jù)本級報表和審核無誤的全部所屬單位報表，編制匯總會計報表。應按上級要求的時限和方式，及時報送報表，保證上級匯總的需要。月度會計報表應于月份終了10日內報出；季度會計報表應于季度終了15日內報出；半年度會計報表應于半年度終了30日內報出；年度會計報表應于次年3月底前報出；項目竣工決算報表應于項目竣工時報出。
第十一章 附 則
第六十三條 本制度不適用于具體實施農業(yè)綜合開發(fā)多種經營項目的單位。農業(yè)綜合開發(fā)機構經費核算，按行政或事業(yè)單位會計制度執(zhí)行。
第六十四條 本制度沒有特殊規(guī)定的一般會計處理方法，按財政部發(fā)布的《會計基礎工作規(guī)范》辦理。會計檔案的管理，按財政部、國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。
第六十五條 本制度自2002年1月1日起施行，原制定的《農業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度(試行)》同時廢止。
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