開小吃檔繳稅也大有學問

    廣州目前個體戶的數(shù)量已達到15萬戶，從業(yè)人員為60萬人。有很大部分的個體戶對稅收政策不了解。那么，個體工商戶如何進行繳稅？

    個體工商戶四種收入應(yīng)征稅

    按照稅收政策，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)該征稅。具體包括四個方面的所得：一是個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；二是個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得證照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；三是其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；四是上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。

    廣州市地方稅務(wù)局指出：由于我國的個體工商戶情況比較復雜，一般在經(jīng)營企業(yè)的同時也兼有其他盈利所得。對于其他所得是否可視作其生產(chǎn)經(jīng)營所得征個人所得稅，主要是看與生產(chǎn)經(jīng)營活動是否有關(guān)，如有關(guān)可視作生產(chǎn)經(jīng)營所得，否則不能視作生產(chǎn)經(jīng)營所得。

    征收方式：查賬和核定

    據(jù)介紹，稅務(wù)機關(guān)對個體工商戶征納地方稅費分查賬征收和核定征收兩種方式。由于大部分個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，會計核算不健全，或者沒有記賬能力，無法用查賬征收方式查實其計稅依據(jù)的納稅人，稅務(wù)機關(guān)對其采用“定期定額”征收方式（也稱“雙定”）和定率征收方式（也稱帶征）對納稅人征繳地方稅費。應(yīng)繳稅款為該工商戶月應(yīng)納稅營業(yè)額乘以帶征率減去速算扣除額。

    查賬征收先預繳后匯算清繳。對于實行查賬征收的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得或應(yīng)納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-（成本+費用+損失+準予扣除的稅金）。按照5.5%的稅率征收營業(yè)稅、城建稅和教育費附加，并且參照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率表”，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算應(yīng)納個人所得稅額。

    核定征收應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)。對于核定征收的個體工商戶，不同的行業(yè)有不同的規(guī)定，必須準確區(qū)分，不同行業(yè)的起征點和稅率都不相同，計算方法為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減去速算扣除額。例如經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定按每月15000元的營業(yè)額定額帶征個人所得稅，飲食業(yè)對應(yīng)2%的稅率，應(yīng)該繳納稅款220元，但是美容美發(fā)業(yè)對應(yīng)3%的稅率，應(yīng)該繳納的稅款為250元。

    個人所得稅稅款多退少補

    個體工商戶繳納個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。舉例：某個體戶開了間飲食店，采用查賬計征個人所得稅，2004年8月全月營業(yè)額為3萬元，當月購進材料、支付員工工資等各項費用15100元，1-7月累計應(yīng)納稅所得額為10萬元，1-7月累計繳個人所得稅28000元，該個體戶8月份應(yīng)預繳的稅款本月累計應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減去速算扣除額和已繳稅款：（30000-15100+100000）×35%-6750-28000＝5465元，年末再根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的安排統(tǒng)一進行匯算清繳。