10月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定》，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》，出口退稅新機(jī)制立即引起廣泛的關(guān)注。它已不是簡(jiǎn)單的一個(gè)“稅”字就可以攬括了，它還涉及成本、價(jià)格、財(cái)政、外貿(mào)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)等諸多問(wèn)題。
近5年來(lái)廈門(mén)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值平均每年增長(zhǎng)14％，出口拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率就高達(dá)10％以上。對(duì)于出口依存度非常高的廈門(mén)，如何認(rèn)識(shí)新的出口退稅機(jī)制，如何化解矛盾，煥發(fā)活力，是一道頗為重要的經(jīng)濟(jì)課題。為此，我們采訪了廈門(mén)市國(guó)稅局局長(zhǎng)張貽奏，請(qǐng)他談?wù)勁c出口退稅機(jī)制改革相關(guān)的話題。
“出口欠退稅”將成往事
●背景：至2002年末全國(guó)累計(jì)應(yīng)退未退稅額高達(dá)2477億元，成為中央財(cái)政一筆巨大的隱性負(fù)債，給經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)一定的負(fù)面影響。
談出口退稅，繞不開(kāi)出口欠退稅這個(gè)敏感話題。張貽奏樂(lè)觀地告訴我們，今天我們?cè)谡務(wù)摮隹谇吠硕�，而再過(guò)一、兩年，或許“出口欠退稅”問(wèn)題已淡出我們的視野�！靶沦~不欠，老賬要還”：中央已明確表示了徹底解決出口欠退稅問(wèn)題的決心。
張貽奏告訴我們，出口欠退稅同樣困擾著廈門(mén)出口企業(yè)。目前，廈門(mén)出口企業(yè)有2100多家，雖然廈門(mén)極力向中央爭(zhēng)取退稅指標(biāo)，2000年至2002年分別退稅19億元、27．5億元、30．67億元，退稅指標(biāo)年年遞增，但出口欠退稅問(wèn)題仍客觀存在。如今年廈門(mén)已爭(zhēng)取出口退稅指標(biāo)47．33億元，但2002年應(yīng)退稅額至今仍欠22億元，今年1—9月除5000萬(wàn)元農(nóng)產(chǎn)品退稅已兌現(xiàn)外，其余都沒(méi)有指標(biāo)辦退。這對(duì)于外貿(mào)出口企業(yè)起到一定的負(fù)面影響，如廈門(mén)建發(fā)2002年至2003年上半年，出口欠退稅數(shù)億元。
張貽奏說(shuō)，出口欠退稅使許多企業(yè)的利潤(rùn)只能在賬面上體現(xiàn)出來(lái)。實(shí)行新的退稅機(jī)制后，“新賬不欠”，意味著新發(fā)生的出口退稅有了保障；“老賬要還”意味著陳欠不僅可以得到償還，并可以得到貼息。由此，企業(yè)獲得了穩(wěn)定的預(yù)期，明晰了政策成本，減少了經(jīng)營(yíng)的不確定性。所以說(shuō)，相比之下，新機(jī)制大大優(yōu)于舊機(jī)制。因此，應(yīng)該樂(lè)觀其成。
分析：從表面上看，出口欠退稅問(wèn)題是由于中央財(cái)政沒(méi)有能力足額安排出口退稅資金來(lái)滿(mǎn)足出口貿(mào)易迅速增長(zhǎng)的需要，但從深層次分析，是原有出口退稅機(jī)制不合理并與外貿(mào)經(jīng)營(yíng)體制改革要求不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)在：出口退稅結(jié)構(gòu)不合理，不適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的要求；出口退稅數(shù)額超出了中央財(cái)政的承受能力；出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制不夠科學(xué)，不利于出口貿(mào)易的科學(xué)、規(guī)范管理。由于企業(yè)增值稅收入由中央和地方分享，而企業(yè)出口退稅由中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān)，勢(shì)必導(dǎo)致出口增長(zhǎng)越快，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)越重，難免產(chǎn)生欠退稅問(wèn)題。
產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整了方向標(biāo)
●背景：這次出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，區(qū)別不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率：對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率不降或少降，對(duì)一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅。調(diào)整后的出口退稅率為17％、13％、11％、8％、5％五檔，自2004年1月1日起實(shí)行。按出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分別不同的退稅率測(cè)算，全國(guó)平均出口退稅率由15．11％調(diào)整為12．17％，降低了2．94個(gè)百分點(diǎn)。
張貽奏認(rèn)為，這次出口退稅率的調(diào)整，體現(xiàn)了我國(guó)引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策精神。從廈門(mén)情況看，對(duì)交通運(yùn)輸設(shè)備制造、工程機(jī)械等國(guó)家鼓勵(lì)出口的行業(yè)而言，如廈工、大金龍、小金龍、造船廠等，由于繼續(xù)實(shí)行17％的出口退稅率，不但沒(méi)有負(fù)面影響，而且可以得到及時(shí)的退稅，新政策的積極效應(yīng)將逐漸顯現(xiàn)。對(duì)紡織服裝、家用電器、電子元器件、金屬新材料、有色金屬冶煉等行業(yè)而言，由于出口退稅率的降低，將有不同程度的負(fù)面影響，這些行業(yè)的出口利潤(rùn)空間將被壓縮。
張貽奏說(shuō)，國(guó)家政策只能統(tǒng)一，但經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式千差萬(wàn)別，新的退稅機(jī)制使一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到影響，也是客觀的。重要的是要勇敢正視它，認(rèn)真消化它。他給我們算了一筆企業(yè)賬，按2003年廈門(mén)出口預(yù)計(jì)應(yīng)退稅款69億元計(jì)算，出口退稅率平均下調(diào)約3個(gè)百分點(diǎn)后，廈門(mén)出口企業(yè)的退稅款預(yù)計(jì)減少13億多元，這必然相應(yīng)增加出口企業(yè)的出口成本。目前，紡織品出口平均利潤(rùn)率僅為2％至3％，出口退稅率下調(diào)4％將使這一行業(yè)面臨變數(shù)，電子元器件、家用電器等行業(yè)也會(huì)受到一定影響。
退稅率下調(diào)帶來(lái)的負(fù)面影響，張貽奏認(rèn)為至少可以通過(guò)三條途徑化解。一是提高出口商品價(jià)格，出口企業(yè)可以利用出口政策和出口退稅率調(diào)整這一契機(jī)，在與外國(guó)進(jìn)口商的價(jià)格談判中，要求對(duì)方讓利，提高出口商品銷(xiāo)售價(jià)格以增加企業(yè)出口利潤(rùn)；二是適當(dāng)轉(zhuǎn)嫁供貨企業(yè)，要求供貨企業(yè)適當(dāng)降低出口商品的銷(xiāo)售價(jià)格，以減少出口企業(yè)的進(jìn)貨成本；三是外貿(mào)企業(yè)通過(guò)內(nèi)部挖潛、苦練內(nèi)功，推行外貿(mào)代理制，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，減少經(jīng)營(yíng)成本。因此，若上述三條途徑能各消化一個(gè)百分點(diǎn)，把退稅率下調(diào)約3個(gè)百分點(diǎn)的影響分別在國(guó)際進(jìn)口商、供貨企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)三者之間共同分擔(dān)，那么，降低退稅率的負(fù)面影響就可以得到消除，從這個(gè)意義上看，退稅改革是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。
�，７治觯赫{(diào)低退稅率是企業(yè)的直接損失嗎？從理論上看，退稅率降低，企業(yè)收入明顯減少，這是很簡(jiǎn)單的算術(shù)題；但從實(shí)際上看，名義上的高未必真高，名義上的低未必真低。比如，欠退稅使許多企業(yè)的利潤(rùn)只能體現(xiàn)在賬面上，看得到摸不著；許多外貿(mào)出口企業(yè)迫于資金壓力，放棄了一些微利的訂單，損失是客觀存在的；有些企業(yè)貸款經(jīng)營(yíng)，其支付的利息也影響了企業(yè)的出口效益。相反，新機(jī)制使企業(yè)及時(shí)、足額得到退稅款，企業(yè)可以大大縮短資金運(yùn)作周期�！靶」麑�(shí)”雖然小一點(diǎn)，但實(shí)實(shí)在在，比起空殼的“大果實(shí)”強(qiáng)多了。俗話說(shuō)，寧要實(shí)價(jià)800，不要虛價(jià)1000。孰利孰弊，商家心中自有一本賬。
利益與責(zé)任掛鉤得更緊
●背景：從2004年起，以2000年至2003年8月實(shí)際出口退稅平均數(shù)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，按中央75％與地方25％的比例分別負(fù)擔(dān)。
張貽奏告訴我們，現(xiàn)行增值稅屬共享稅，增值稅地方直接分享25％，并以1994年稅改前增值稅收入為基數(shù)，超基數(shù)部分中央按30％返還地方，而出口退稅則由中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān)，利益分享與責(zé)任分擔(dān)不對(duì)稱(chēng)。因此，建立出口退稅共同負(fù)擔(dān)機(jī)制，能夠在保持分稅制財(cái)政體制穩(wěn)定的前提下，實(shí)現(xiàn)利益與責(zé)任的統(tǒng)一，有利于建立中央和地方共同加強(qiáng)出口退稅管理、打擊出口騙稅違法行為的有效機(jī)制，有利于從根本上解決出口欠退稅問(wèn)題，有利于推進(jìn)外貿(mào)體制改革，促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。
在分析了共同負(fù)擔(dān)出口退稅機(jī)制的重要意義后，張貽奏也對(duì)廈門(mén)財(cái)政負(fù)擔(dān)表示關(guān)注，因?yàn)榘凑展餐?fù)擔(dān)機(jī)制，廈門(mén)出口退稅基數(shù)在45億元左右，而2003年出口應(yīng)退數(shù)預(yù)計(jì)有69億元，即使明年廈門(mén)市保持今年的出口水平，扣除退稅率下調(diào)減少退稅額13．6億元后，超基數(shù)退稅達(dá)10．4億元，其中廈門(mén)市財(cái)政需分擔(dān)2．6億元。
應(yīng)對(duì)三措施迎接挑戰(zhàn)
□引導(dǎo)出口企業(yè)延長(zhǎng)在廈產(chǎn)業(yè)鏈 □增加出口產(chǎn)品在廈增值率 □發(fā)揮廈門(mén)的出口加工區(qū)優(yōu)勢(shì)
廈門(mén)企業(yè)要穩(wěn)步發(fā)展，廈門(mén)外向型經(jīng)濟(jì)要持續(xù)成長(zhǎng)，廈門(mén)海灣型城市建設(shè)要迅速推進(jìn)，面對(duì)出口退稅新機(jī)制的出臺(tái)，廈門(mén)如何走好這步棋？張貽奏說(shuō)，對(duì)于廈門(mén)，首先要考慮的是，由于出口退稅機(jī)制的改革，中央和地方政府在負(fù)擔(dān)出口退稅的同時(shí)，可能出現(xiàn)廈門(mén)外貿(mào)出口形勢(shì)越好、出口量越增加，廈門(mén)財(cái)政壓力越大的新問(wèn)題。
張貽奏算了一筆財(cái)政賬。他說(shuō)，實(shí)行新的退稅機(jī)制后，一般貿(mào)易出口額每增加1美元（換匯成本為8．26元），從退稅角度看，按新的平均退稅率12．17％和退稅地方分擔(dān)比例25％計(jì)算，地方財(cái)政應(yīng)負(fù)擔(dān)約0．25元；從征稅角度看，按增值稅平均征稅率15．11％、增值稅地方直接和間接分成47．5％的比例計(jì)算，地方財(cái)政增加收入約0．59元。表面上似乎既可增加出口創(chuàng)匯，又可增加地方財(cái)政收入。但實(shí)際并非如此，因?yàn)槊總�(gè)出口產(chǎn)品都要經(jīng)過(guò)多環(huán)節(jié)加工、多環(huán)節(jié)征稅。就廈門(mén)而言，有的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)?fù)獾禺a(chǎn)品出口，產(chǎn)品在外地加工、外地征稅；有的雖然收購(gòu)本地產(chǎn)品出口，但只有最后一個(gè)環(huán)節(jié)在本地加工、征稅。所以，若按目前廈門(mén)工業(yè)品平均增值率22．69％計(jì)算，地方財(cái)政增加收入不是0．59元而是0．13元（0．59×22．69％），退稅負(fù)擔(dān)大于征稅分成0．12元。因此，在出口退稅機(jī)制改革后，要增加外貿(mào)出口，就必須積極培植新的財(cái)源，延長(zhǎng)出口產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)鏈，提高出口產(chǎn)品的增值率，才能實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大出口創(chuàng)匯、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、增加地方財(cái)政收入的目標(biāo)。
如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)？張貽奏認(rèn)為：第一，要引導(dǎo)出口企業(yè)延長(zhǎng)其出口產(chǎn)品在廈門(mén)的產(chǎn)業(yè)鏈，增加在廈門(mén)原材料、零配件的采購(gòu)量，促進(jìn)更多的出口產(chǎn)品在廈門(mén)加工、在廈門(mén)征稅。
第二，要鼓勵(lì)深加工出口產(chǎn)品、特別是高附加值出口產(chǎn)品在廈門(mén)加工、在廈門(mén)征稅，提升出口產(chǎn)品增值率，增加出口產(chǎn)品的地方財(cái)政效益。
第三，要考慮的是，如何發(fā)揮廈門(mén)優(yōu)勢(shì)，凸顯出口加工區(qū)的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。由于國(guó)家出口退稅機(jī)制改革后，不少出口產(chǎn)品按17％繳稅、按13％退稅，兩者相差4個(gè)百分點(diǎn)。但是，如果企業(yè)進(jìn)入出口加工區(qū)，其出口產(chǎn)品在加工環(huán)節(jié)享受不征不退政策，就不必為加工環(huán)節(jié)的4個(gè)百分點(diǎn)而“操心”。而且，加工區(qū)由海關(guān)實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)管，可以提高通關(guān)速度。目前，已有一些規(guī)模較大的進(jìn)料加工企業(yè)看準(zhǔn)出口加工區(qū)的投資優(yōu)勢(shì)，紛紛落戶(hù)位于海滄的出口加工區(qū)。
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