公平收入分配差距還富于民:個(gè)稅改革一石二鳥

    現(xiàn)有的《個(gè)人所得稅法》不但不能發(fā)揮其應(yīng)有的公平個(gè)人收入分配差距的作用，而且出現(xiàn)了一定程度的逆向調(diào)節(jié)，完全違背了其在整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)。值得欣喜的是，《個(gè)人所得稅法》修訂草案現(xiàn)已被列入全國(guó)人大初次提請(qǐng)審議的21件法律草案中。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整和科學(xué)設(shè)計(jì)，不但可以有效緩解個(gè)稅對(duì)低收入階層的稅負(fù)壓力，起到安定社會(huì)的作用，而且還利于有效擴(kuò)大需求、增加消費(fèi)。

    提高起征點(diǎn)的多種因素

    當(dāng)前的《個(gè)人所得稅法》弊端多多。如分類課征的稅制模式、雜亂的稅率安排、多級(jí)距且邊際稅率偏高的超額累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)等等，但最突出、影響最廣泛、討論最集中的問題是費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)過低的問題。人大代表這次的提議似乎也集中在提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)上。

    的確，改革開放25年來，中國(guó)經(jīng)濟(jì)有了很大的發(fā)展，居民的生活水平不但有了很大的提高，而且基本生活內(nèi)容的組成有了不同程度的擴(kuò)展。與1980年相比，各階層居民的基本生活費(fèi)都成倍地提高了，有的甚至超過了50倍以上。這還不包括在當(dāng)前就業(yè)壓力下，居民必不可少的職業(yè)培訓(xùn)教育支出。個(gè)人所得稅設(shè)置費(fèi)用扣除的目的就是為保障居民的正常生活，提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是居民正常生活的客觀要求。

    此外，居民基本生活費(fèi)用的提高不僅有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極因素，更有物價(jià)上漲的消極因素以及若干體制變革因素。對(duì)于物價(jià)上漲部分，從道義上講，政府有義務(wù)根據(jù)物價(jià)上漲指數(shù)調(diào)整居民的基本生活費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)表明，居民消費(fèi)品價(jià)格2004年是1980年的4.35倍，所以，2004年的居民消費(fèi)扣除就應(yīng)當(dāng)是1980年的4.35倍才能保證當(dāng)前居民的生活水準(zhǔn)不低于1980年。對(duì)于體制變革因素造成的居民基本生活費(fèi)用提高的部分，從法律上講，政府也有責(zé)任將這部分支出補(bǔ)回到居民的工資中或增加到居民的基本生活費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)中。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，政府通過體制改革取消了對(duì)個(gè)人的這部分支付，這部分支付改由個(gè)人負(fù)擔(dān)（生活的必需支出），那么，政府就應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用扣除中增加這一塊支出額，以保證居民可以維持正常生活。在實(shí)踐中，很多城市都根據(jù)本地的情況對(duì)個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)作了適度調(diào)整。

    逆向調(diào)節(jié)之惑

    當(dāng)前人們最大的抱怨在于：工薪階層是繳納個(gè)人所得稅的主要力量。全國(guó)人大代表姜德明說：“現(xiàn)在個(gè)稅的65％左右都來自工薪階層�！币灿匈Y料顯示：在有些地方，工薪階層繳納的個(gè)稅已占當(dāng)?shù)貍�(gè)稅總額的80％以上。所以，在某些地方，個(gè)稅已淪為政府籌集財(cái)政收入的工具，完全喪失了稅收本應(yīng)起到的公平收入分配的作用，有的甚至還出現(xiàn)了“逆向調(diào)節(jié)”。

    所以，個(gè)稅改革首先必須明確個(gè)人所得稅在整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)中所應(yīng)該承擔(dān)的職能和作用。如果人大只將其視為政府籌集財(cái)政收入的主要工具，那么，給出一個(gè)簡(jiǎn)單劃一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)似乎是萬事大吉了。當(dāng)然，眾所周知的是，個(gè)稅改革的目標(biāo)是對(duì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的合理確定。應(yīng)該指出的是：即便費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從800元提高到1500元或者更高，除稅務(wù)部門減少一定收入和居民個(gè)稅負(fù)擔(dān)略有減輕外，個(gè)人所得稅的整體現(xiàn)狀仍然不會(huì)得到太多的改變，工薪收入的高捕捉率特點(diǎn)仍然會(huì)使其成為個(gè)稅的主要承擔(dān)者。

    如果人大期望通過《個(gè)人所得稅法》充分發(fā)揮對(duì)個(gè)人收入分配差距的調(diào)節(jié)作用，進(jìn)而輔助市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、平穩(wěn)運(yùn)行的話，那么，人大對(duì)于個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的修訂就應(yīng)當(dāng)在合理性的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)其科學(xué)性。也就是說，費(fèi)用的扣除應(yīng)當(dāng)充分考慮不同納稅人的具體負(fù)擔(dān)能力。另外，對(duì)于高捕捉率的工薪收入，政府應(yīng)該給予適當(dāng)考慮。如果我們尚無法有效遏制某些高收入者的偷逃稅款的行為的話，至少應(yīng)該充分降低當(dāng)前《個(gè)人所得稅法》的逆向調(diào)節(jié)傾向。

    客觀地說，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高，尤其是內(nèi)容多而復(fù)雜的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)一定會(huì)在不同程度上減少政府稅收收入，增加個(gè)稅的征管難度和征管成本，也為稅務(wù)部門完成稅收任務(wù)帶來一定的困難。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整和科學(xué)設(shè)計(jì)，不但可以有效緩解個(gè)稅對(duì)低收入階層的稅負(fù)壓力，起到安定社會(huì)的作用，而且還利于有效擴(kuò)大需求、增加消費(fèi)。富人有了錢就會(huì)增加儲(chǔ)蓄，窮人有了錢就會(huì)增加消費(fèi)。這是一個(gè)非常樸素的道理。近兩年，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)快速發(fā)展、投資總量不斷增加的大背景下，居民消費(fèi)明顯不足。而消費(fèi)量的增加是整個(gè)經(jīng)濟(jì)堅(jiān)實(shí)發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，擴(kuò)大消費(fèi)需求仍是今后相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)較快增長(zhǎng)的首要任務(wù)。中國(guó)要想擴(kuò)大消費(fèi)，特別是擴(kuò)大城鄉(xiāng)居民消費(fèi)，不僅可以從提高城鄉(xiāng)居民收入，也可以從提高消費(fèi)者對(duì)未來收入預(yù)期做起。從這個(gè)角度說，個(gè)稅調(diào)整的意義也在于此。