北京市地稅局局長(zhǎng)王紀(jì)平透露，未來(lái)征收個(gè)人所得稅將考慮納稅人的家庭整體收入，個(gè)人財(cái)產(chǎn)遭受?chē)?yán)重?fù)p失有可能獲得退稅，做到實(shí)質(zhì)公平。
前不久，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，當(dāng)年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人納稅人必須自主向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。此規(guī)定一出即激起討論，一些觀點(diǎn)認(rèn)為這樣的申報(bào)辦法沒(méi)有考慮到家庭的收入情況和地區(qū)的消費(fèi)差距，一個(gè)大城市里的人可能會(huì)同時(shí)面臨著上有老、下有孝中間有稅收的生存壓力，因而有可能是不公平的。
確實(shí)如此。但對(duì)自行申報(bào)而言，政策有著進(jìn)步之處。個(gè)人所得稅被視為現(xiàn)代的稅種，最能體現(xiàn)稅收公平和民主原則，也最能讓納稅人產(chǎn)生納稅意識(shí)和對(duì)國(guó)家稅收、財(cái)政行為進(jìn)行監(jiān)督的意識(shí)。但是個(gè)人所得稅的實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)代國(guó)家數(shù)目字管理的成熟密不可分，它的前提是稅收征管部門(mén)掌握納稅人的收入情況。這需要稅務(wù)部門(mén)對(duì)個(gè)人所得信息收集和交叉稽核系統(tǒng)、以及銀行對(duì)個(gè)人收支的結(jié)算系統(tǒng)，全部實(shí)現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的電子化。而納稅申報(bào)制度則是向著稅收的數(shù)目字管理邁出的第一步，把納稅申報(bào)的義務(wù)施加給納稅人。
不過(guò)，我們要清楚，稅收的數(shù)目字管理是為了更好地體現(xiàn)稅收公平和量能負(fù)擔(dān)的原則，如果我們不精心設(shè)計(jì)其他的制度細(xì)節(jié)，就可能導(dǎo)致納稅申報(bào)制度與其初衷相悖而行。正是由于這個(gè)原因，在全國(guó)范圍內(nèi)收入和消費(fèi)水平都較高的北京市的地稅局長(zhǎng)才有了前面那番言論。12萬(wàn)這個(gè)一刀切的數(shù)字，看上去形式平等，卻可能導(dǎo)致實(shí)質(zhì)上的不平等，在此需要加入一些人情的考量，考慮家庭收入的情況、遭受意外的情況。
為了實(shí)現(xiàn)個(gè)稅的公平征收，主要可以考慮兩方面的制度設(shè)計(jì)。
一是，納稅申報(bào)以綜合稅制為基礎(chǔ)，取代原來(lái)的分類(lèi)稅制。
分類(lèi)稅制即根據(jù)來(lái)源的不同，將人們的收入分成不同的11項(xiàng)所得，執(zhí)行不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率；綜合稅制就是不論收入來(lái)源，對(duì)所有收入適用統(tǒng)一的扣除、統(tǒng)一的稅率、統(tǒng)一的征管。但是，在計(jì)算扣除時(shí)會(huì)根據(jù)人們的基本生活支出需要分別規(guī)定不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
二是，以家庭為單位進(jìn)行納稅申報(bào)。
統(tǒng)一、規(guī)范費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行基本生計(jì)扣除加專(zhuān)項(xiàng)扣除的辦法。并且根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展、居民收入水平的提高、消費(fèi)價(jià)格指數(shù)變化等情況，適時(shí)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。
財(cái)政學(xué)家李煒光先生曾主張，不要談個(gè)稅的“起征點(diǎn)”，而談個(gè)稅的“免征額”。
“起”和“免”兩個(gè)不同的字，卻體現(xiàn)了不同的稅收目的和稅收理念。前者是為了納稅而納稅，后者則是為了公平起見(jiàn)、保障低收入者的權(quán)益。為了“免征”還是為了“起征”，這是我們?cè)趯?shí)現(xiàn)稅收的數(shù)目字管理時(shí)首先要清楚的問(wèn)題。
