在昨天召開的首屆中國社會(huì)保障論壇上，國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長楊元偉指出，我國企業(yè)年金尚處于探索階段，其中稅收制度不健全是制約企業(yè)年金發(fā)展的原因。
他說，由于不同層次養(yǎng)老保險(xiǎn)的功能和目標(biāo)均有所不同，我國對(duì)其采取了不同的稅收政策。對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，基本上實(shí)行的是“三免”政策，即對(duì)企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)環(huán)節(jié)、運(yùn)行環(huán)節(jié)和領(lǐng)取環(huán)節(jié)免征個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。而對(duì)企業(yè)年金，則只對(duì)企業(yè)在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的繳費(fèi)允許在企業(yè)所得稅前列支，在其他方面則沒有稅收優(yōu)惠。至于個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，現(xiàn)行稅收政策只對(duì)保險(xiǎn)公司符合條件的養(yǎng)老保險(xiǎn)收入免征營業(yè)稅，其他環(huán)節(jié)都沒有稅收優(yōu)惠。
理順企業(yè)年金稅收制度環(huán)境，發(fā)揮替代型養(yǎng)老保險(xiǎn)的作用（圖：重慶時(shí)報(bào)）
對(duì)于企業(yè)年金的稅收政策體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一個(gè)方面是關(guān)于企業(yè)年金本身的稅收政策，第二個(gè)方面是關(guān)于運(yùn)營、管理企業(yè)年金機(jī)構(gòu)的稅收政策。有關(guān)企業(yè)年金本身的稅收政策，目前仍有許多方面不明確或不完善的地方，從總體上看滯后于養(yǎng)老保險(xiǎn)形勢(shì)的發(fā)展。而關(guān)于運(yùn)營、管理企業(yè)年金機(jī)構(gòu)的稅收政策，特別是關(guān)于信托機(jī)構(gòu)的稅收政策，目前也未予以明確。
他表示，完善我國企業(yè)年金稅收政策的基本原則是體現(xiàn)鼓勵(lì)和規(guī)范企業(yè)年金的設(shè)立和發(fā)展；與我國多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)制度相協(xié)調(diào)；有利于收入分配的公平；與現(xiàn)行稅制框架體系相協(xié)調(diào)；盡力避免經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅；借鑒國際上的成功經(jīng)驗(yàn)；與我國目前的征收管理水平相協(xié)調(diào)。
同時(shí)楊元偉提出了完善我國企業(yè)年金稅收政策的7點(diǎn)設(shè)想。
1.企業(yè)年金的受托人為納稅義務(wù)人，履行企業(yè)年金的各項(xiàng)納稅義務(wù)，包括實(shí)體義務(wù)和程序義務(wù)。
2.企業(yè)支付的年金繳費(fèi)。原則上應(yīng)當(dāng)可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)列支，但為了避免企業(yè)利用年金計(jì)劃避稅，兼顧財(cái)政承受能力，必須設(shè)定一定的限制條件。
3.個(gè)人支付的年金繳費(fèi)。個(gè)人支付的年金繳費(fèi)原則上應(yīng)當(dāng)允許在個(gè)人所得稅稅前扣除，但在個(gè)人領(lǐng)取年金時(shí)，應(yīng)按照工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。為了避免個(gè)人利用企業(yè)年金計(jì)劃避稅，必須對(duì)個(gè)人繳費(fèi)設(shè)定一定的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)當(dāng)前人民生活水平，稅前扣除額可定為400元/月，以后可以根據(jù)居民收入水平的提高而相應(yīng)調(diào)整。
4.企業(yè)繳費(fèi)到個(gè)人賬戶環(huán)節(jié)，企業(yè)繳費(fèi)不作為職工當(dāng)期所得，不征收個(gè)人所得稅。
5.年金投資經(jīng)營所得分配進(jìn)入個(gè)人賬戶后，暫緩征收個(gè)人所得稅。
6.投資管理人運(yùn)用年金投資的投資收益免征企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。投資管理人因?yàn)槭芡袕氖缕髽I(yè)年金投資活動(dòng)而獲得的管理費(fèi)（含代理費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)）等，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。
7.退休職工從企業(yè)年金個(gè)人賬戶領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照工資薪金所得征稅。雖然區(qū)分收入來源的性質(zhì)征稅會(huì)更為公平，但是在實(shí)際稅收征管中難度很大，并且由于個(gè)人和企業(yè)繳費(fèi)在繳費(fèi)環(huán)節(jié)免稅，因此對(duì)養(yǎng)老金按工資薪金所得征稅比較適宜。
