隨著新一輪稅制改革的逐步推進，流轉稅（主體為增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅）與所得稅所占稅收總收入的比重將會發(fā)生此消彼長的重大轉變。
“2007年，中國財政增收1萬億已成定局，全年財稅收入達5萬億。
“日前，中國宏觀經濟秋季分析會議上，財政部財政科學研究所所長賈康預判。
10月26日，本報記者從一位財政研究人士處獲悉，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）實施在即，包括一部《實施條例》、十份左右的政策細目，數(shù)十份規(guī)章文件的相應配套正呼之欲出。
此前不久，中部6省26市正式開始增值稅轉型試點。而財稅部門對發(fā)起于2004年增值稅轉型東北試點的評估結果顯示，改革不僅不會直接導致投資過熱，對抑制政府主導下的投資過熱也會產生積極效果。
上述事實正在構成一個層層遞進的改革邏輯鏈條：連續(xù)數(shù)年的財政收入高速增長，營就新一輪稅制改革好時機；《企業(yè)所得稅法》2008年元月一日的實施，將有利于盡快終結增值稅轉型改革一直停留在試點階段的尷尬；而兩者的結合，則將為中國稅收收入結構的戰(zhàn)略調整乃至經濟的平穩(wěn)良性發(fā)展提供強大引擎。
企業(yè)所得稅法實施條例將出
日前，財政部部長謝旭人透露，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（送審稿）》，主要細化了如下企業(yè)所得繳納內容：企業(yè)應納稅所得額的核算，工資、職工福利費、職工工會經費等稅前扣除、資產的稅務處理的具體范圍和標準；農林牧漁業(yè)項目的優(yōu)惠政策，公共基礎設施項目的優(yōu)惠政策，環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的優(yōu)惠政策，技術轉讓所得的優(yōu)惠政策等的具體范圍和條件，以及小型微利企業(yè)和高新技術企業(yè)的標準和管理辦法等。
而這，并不是工作的全部。比如，新舊稅法存在制度銜接問題，對舊法中稅收優(yōu)惠過渡的具體辦法，就需要另外制定。同時，舊有的企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策相當龐雜，逐步梳理、修訂、刪改，都要有明確的相關文件做保障。
再比如，《實施條例》中細化了對公共基礎設施項目的優(yōu)惠政策，但究竟哪些公共基礎設施項目可以獲得優(yōu)惠？隨著時間推移，是否會相應進行調整？這就需要另外制定一份公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄。
與此類似，對于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等項目的優(yōu)惠政策，都需要輔以更加具體、靈活的優(yōu)惠目錄，才能讓《實施條例》更具有可操作性。
對此，上述知情人士告訴記者，需要做的工作非常繁雜，屆時，將會有一部《實施條例》、十個左右的政策細目，數(shù)十份配套規(guī)章文件出臺。而這些，都是在做鋪路的工作，“有一個方面、環(huán)節(jié)出現(xiàn)缺失、漏洞、問題，都可能嚴重影響《企業(yè)所得稅法》的順利實施”。
增值稅全面轉型或將提速
而《企業(yè)所得稅法》的順利實施，無疑將為新一輪稅制改革注入強大動力。其中，最直接的是增值稅的轉型。
中國社會科學院財貿所副所長高培勇教授說，新一輪稅制改革包含內容十分豐富，但其中最為重要、具有決定性意義的改革，便是內外資企業(yè)所得稅法的兩法合并、增值稅從生產型向消費型的轉變。兩大稅種相加，目前占到了中國全部稅收的三分之二。
2004年7月1日，增值稅轉型東北試點正式啟動，距今已經3年有余。2007年下半年，試點擴展到了中部地區(qū)的部分城市。
財稅專家們普遍認為，由于增值稅“中性”、“環(huán)環(huán)緊扣”的特性，轉型改革最理想方案是迅速向全國全行業(yè)推開。而今，試點選擇向中部推進，被看作是把轉型視為體現(xiàn)政府意圖的地區(qū)性、產業(yè)性優(yōu)惠政策。這樣做的一個后果是，很可能割裂增值稅各個環(huán)節(jié)之間的鏈條。
財政部稅政司副司長王建凡說，“增值稅是一個統(tǒng)一概念，局部地區(qū)試點時間過長，局部地區(qū)和整體差距如果始終過大，不管對稅制還是對整個經濟發(fā)展都是有害的。”
兩法合并會增加外資企業(yè)一部分稅負，而增值稅的轉型則意味著稅基的縮減，企業(yè)稅負的減輕。這樣，如果兩項改革同時推進，增減效應相互抵消，兩法合并改革的阻力將會大大減輕。
因此，一直以來，決策層的改革思維是：新一輪稅改，把最核心的企業(yè)所得稅和增值稅改革合在一起，一并推出。
然而，兩法合并曾經的止步不前，曾使得“中國增值稅轉型改革在等與不等企業(yè)所得稅改革之間艱難抉擇。”
而今，有了《企業(yè)所得稅法》及其全方位配套措施的保駕護航，增值稅轉型的盡快全面推開，機會重現(xiàn)。
稅收結構的戰(zhàn)略調整更深層的意義還在后面。
中國稅務學會副會長安體富教授就指出，隨著新一輪稅制改革的逐步推進，流轉稅（主體為增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅）與所得稅所占稅收總收入的比重將會發(fā)生此消彼長的重大轉變。
國家稅務總局計劃統(tǒng)計司提供的數(shù)據(jù)顯示，2007年上半年，全國稅收收入（不包括關稅、耕地占用稅和契稅，未扣減出口退稅）累計完成24947億元。其中，國內增值稅、營業(yè)稅和海關代征進口稅收收入占全國稅收收入總額的比重分別為31.2％、12.9％和11.8％，流轉稅仍占全部稅收一半以上。
“我國現(xiàn)行的稅制體系，其在結構上的突出特點就是流轉稅重、所得稅輕，財產稅相對缺失�！敝心县斀浾ù髮W財稅學院副院長龐鳳喜這樣分析。
由于現(xiàn)行稅制中流轉稅占稅收收入比重過大，造成流轉稅與所得稅“雙主體”的稅制模式名不符實，不利于充分發(fā)揮所得稅作為直接稅的宏觀調控作用。
從世界經驗看，一個普遍的規(guī)律是，經濟越發(fā)達，所得稅的比重越高。而目前來看，中國的稅制結構，在發(fā)展中國家里，所得稅的比重也是偏低的。
專家指出，提高所得稅所占比重，適當降低流轉稅在稅收結構中的比重，這是大趨勢。
“增值稅轉型最明顯。”安體富教授舉例說。他指出，增值稅從生產型轉變?yōu)橄M型，如果徹底轉變的話，將意味著全部固定資產所含的增值稅都應該扣除，將帶來流轉稅在稅收收入比重中的明顯減少，“影響會是非常大的”。
增值稅轉型將減輕企業(yè)成本負擔中的稅負部分，而這，將通過企業(yè)的經營，增加企業(yè)的利潤，從而帶動企業(yè)所得稅的增長。
這將使得中國的稅制結構、稅收結構更加趨于合理和公平，對宏觀經濟發(fā)展的“自動穩(wěn)定器”作用也將可以更好地彰顯。
