“推進(jìn)農(nóng)村金融體制改革與創(chuàng)新，建設(shè)和諧社會主義新農(nóng)村”的2007中國農(nóng)村金融論壇于2007年12月7日在北京召開，作為本次論壇的獨(dú)家網(wǎng)絡(luò)合作伙伴搜狐財(cái)經(jīng)從現(xiàn)場發(fā)回精彩報(bào)道如下：
叢明（國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司巡視員，國內(nèi)著名稅務(wù)專家）
今天有幸參加2007中國農(nóng)村金融論壇，我從稅收的角度談一下推進(jìn)農(nóng)村金融體制改革與創(chuàng)新，建設(shè)和諧社會主義新農(nóng)村的發(fā)展談一下個(gè)人的意見。
稅收有三大職能，一是組織國家財(cái)政收入，二是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，三是調(diào)節(jié)收入分配。組織國家財(cái)政收入是稅收最基本的職能，后兩項(xiàng)職能構(gòu)成國家稅收政策是國家宏觀調(diào)控的重要手段。近年來我們稅務(wù)部門也是非常重視支持三農(nóng)工作，在忠實(shí)履行國家財(cái)政收入這個(gè)職能的基礎(chǔ)上陸續(xù)出臺了支農(nóng)惠農(nóng)的稅收政策，同時(shí)我們也認(rèn)識到農(nóng)村金融的發(fā)展對于促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展十分重要，如果沒有健全完善的農(nóng)村金融體系，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)就很難發(fā)展。
黨的十七大報(bào)告對推進(jìn)農(nóng)村金融體制改革也提出新的重要內(nèi)容，為了支持農(nóng)村金融的改革和發(fā)展，改善涉農(nóng)的金融服務(wù)，我們這些年來也出臺了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。所有這些都為農(nóng)業(yè)的發(fā)展、農(nóng)村的穩(wěn)定、農(nóng)民的增收和農(nóng)村金融發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收法制環(huán)境，具體來看主要在以下三個(gè)方面。
1、實(shí)行支農(nóng)惠農(nóng)的稅收優(yōu)惠政策。全面取消農(nóng)業(yè)稅，大家都知道在2004年我們國家逐步減免農(nóng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上在2006年開始在全國范圍內(nèi)全面取消了農(nóng)業(yè)稅，結(jié)束了中國農(nóng)民兩千多年來繳納皇糧國稅的歷史。農(nóng)業(yè)稅的全面取消不僅免除了農(nóng)民每年需要繳納五百多億元的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)還取消了所有的收費(fèi)，并從機(jī)制上鏟除了對農(nóng)民亂收費(fèi)亂攤派的情景。在農(nóng)業(yè)稅取消之后按照多予的方針進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)牧業(yè)免稅的范圍，明確了對農(nóng)民取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得還有從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)這些所得暫時(shí)不征收個(gè)人所得稅，這樣確保農(nóng)村稅費(fèi)改革給農(nóng)民帶來真正的實(shí)惠。
2、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化用工業(yè)化促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，這個(gè)是當(dāng)前解決我們國家三農(nóng)問題，促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要措施，而且重點(diǎn)龍頭企業(yè)也是農(nóng)村金融支持的重點(diǎn)之一。為了支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，帶動(dòng)農(nóng)民致富，我們會同農(nóng)業(yè)部等部門制訂實(shí)施了《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家級龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策》，這個(gè)政策從2001年1月1號開始，對國家認(rèn)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的重點(diǎn)龍頭企業(yè)以及這個(gè)企業(yè)控股50%以上的子公司，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入暫免征收企業(yè)所得稅，對于龍頭企業(yè)從事國家鼓勵(lì)類的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進(jìn)機(jī)器設(shè)備可以免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
3、實(shí)行支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和銷售的稅收政策。對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者如果銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，對于銷售部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料也免增值稅。從2002年1月1號開始，如果一般納稅人購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣13%的增值稅，給企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品的稅負(fù)優(yōu)惠。
4、鼓勵(lì)農(nóng)產(chǎn)品加工出口的稅收政策。這幾年國家在出口退稅政策的調(diào)整主要是限制兩高一支產(chǎn)品的出口，逐步加征出口關(guān)稅，對于農(nóng)產(chǎn)品的加工出口國家是鼓勵(lì)的，這幾年不斷調(diào)高農(nóng)產(chǎn)品加工制品的出口退稅率，到2006年調(diào)整將原來農(nóng)產(chǎn)品加工品的出口退稅率由原來的5%—11%不等一律調(diào)整為13%，鼓勵(lì)農(nóng)產(chǎn)品加工制品的出口。
對于農(nóng)村的新文化建設(shè)還有農(nóng)村物流企業(yè)的發(fā)展等等都有相關(guān)的稅收扶持政策。
第二，實(shí)行支持農(nóng)村金融改革的發(fā)展優(yōu)惠政策。
1、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)的稅收政策，現(xiàn)在《營業(yè)稅》規(guī)定對農(nóng)牧保險(xiǎn)也就是種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)等等涉及到的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅，這是一個(gè)非常重要的政策。這幾年我國的營業(yè)成本呈穩(wěn)步上升的趨勢，財(cái)政部門也加大了對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的補(bǔ)貼力度。
2、農(nóng)村信用社的稅收政策。這些年來大家都知道農(nóng)村信用社是承擔(dān)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供信貸的主要機(jī)構(gòu)，現(xiàn)行的稅收政策對農(nóng)村金融的支持最主要的也是體現(xiàn)在農(nóng)村信用社上，從上世紀(jì)80年代起國家對農(nóng)村信用社已經(jīng)給一系列稅收優(yōu)惠政策，降低營業(yè)稅的稅率、稅前提取管理費(fèi)等等，從1994年稅制改革國家在規(guī)范稅制取消大量減免稅的同時(shí)考慮到農(nóng)村信用社的經(jīng)營存在比較大的困難，對農(nóng)村信用社仍然規(guī)定了過度性的稅收優(yōu)惠政策。最主要從2003年開始國務(wù)院決定深化農(nóng)村信用社的改革，并且分批進(jìn)行改革試點(diǎn)，為確保農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)工作能夠積極穩(wěn)妥推進(jìn)，經(jīng)過國務(wù)院的批準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門出臺了配套的稅務(wù)政策。對于參與試點(diǎn)的中西部地區(qū)農(nóng)村信用社暫免征收企業(yè)所得稅，對于其它試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)村信用社按照其應(yīng)納稅額減半征收企業(yè)所得稅，對于改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)業(yè)的應(yīng)稅收入按照3%的稅率征收營業(yè)稅。現(xiàn)在這些政策分幾批到2005年和2006年就到期，現(xiàn)在分別暫期三年實(shí)施鼓勵(lì)政策。
第三、研究完善支持農(nóng)村金融發(fā)展的稅收政策，加強(qiáng)三農(nóng)工作推進(jìn)農(nóng)村經(jīng)營企業(yè)改革和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是當(dāng)前和今后一段時(shí)期也是稅務(wù)部門面臨的重要問題。我們將在下一步的工作當(dāng)中堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，積極研究促進(jìn)農(nóng)村金融改革和創(chuàng)新的相關(guān)配套稅收政策。
1、認(rèn)真實(shí)施《新企業(yè)所得稅法》，前不久《新企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例經(jīng)過國務(wù)院原則同意，現(xiàn)在正在抓緊完善制度，很快就要公開頒布，從明年1月1號開始正式實(shí)施。這是國家經(jīng)濟(jì)生活當(dāng)中的大事，與現(xiàn)行的老稅法相比，《新企業(yè)所得稅法》法定稅率由原來的33%降到25%，對內(nèi)資企業(yè)特別是對金融企業(yè)是非常大的利好。金融企業(yè)在稅負(fù)當(dāng)中企業(yè)所得稅占的比重比較大，降低稅率應(yīng)該說對金融板塊是非常受益的。《新企業(yè)所得稅法》加大了稅前的抵扣力度，工資可以完全在稅前據(jù)實(shí)扣除等等，對各類企業(yè)首推是金融機(jī)構(gòu)是非常利好，對于金融行業(yè)以及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展應(yīng)該說創(chuàng)造了比較好的稅收環(huán)境。
2、認(rèn)真研究新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的稅收政策。為解決農(nóng)村銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)覆蓋率低、金融供給不足、競爭不充分等問題，國家就放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策進(jìn)行了試點(diǎn)，在試點(diǎn)地區(qū)出現(xiàn)了村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村金融互助社等新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，這是在改革發(fā)展過程當(dāng)中出現(xiàn)的新情況和新事物，我們將在促進(jìn)農(nóng)村金融體制改革和創(chuàng)新的總體思路下對這些新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)涉及到的有關(guān)政策和征管等涉稅問題進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究。
3、研究支持三農(nóng)貸款的稅收政策，為進(jìn)一步改善涉農(nóng)金融服務(wù)，支持三農(nóng)的發(fā)展，按照有關(guān)部門提出的建議，我們將對金融機(jī)構(gòu)專門針對三農(nóng)的貸款項(xiàng)目認(rèn)真研究相關(guān)稅收支持政策。
4、大力改進(jìn)稅收服務(wù)工作，在不斷完善相關(guān)稅收政策的同時(shí)稅務(wù)部門還要進(jìn)一步提升依法治稅的理念，增強(qiáng)對于農(nóng)村金融領(lǐng)域以及涉農(nóng)金融企業(yè)的納稅服務(wù)意識，簡化納稅程序，改善監(jiān)管方式，為促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)和諧社會新農(nóng)村的建設(shè)創(chuàng)造良好的稅收法制環(huán)境。
