從2008年1月起，2007年年所得在12萬(wàn)元以上的高收入人群將進(jìn)入新的個(gè)稅申報(bào)期。
作為納稅人，該怎樣確定自己是否達(dá)到了12萬(wàn)元年所得的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)？納稅人是否可以早做打算，進(jìn)行合理避稅呢？圍繞這些熱點(diǎn)問(wèn)題，記者采訪了寧波稅務(wù)部門及有關(guān)專業(yè)人士。
政策：12萬(wàn)的收入怎么算
首先讓我們來(lái)了解一下，“年所得12萬(wàn)元”究竟包括了哪些收入。
根據(jù)寧波市地稅局去年年底公布的寧波申報(bào)細(xì)則，年所得12萬(wàn)元以上的，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，其“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”等11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬(wàn)元。
而工資、薪金所得，是指與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額；
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額：1、實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算。2、實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算；
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算；
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得；
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額；
財(cái)產(chǎn)租賃所得：是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過(guò)800元）的收入額；
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額；
利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費(fèi)用的收入額。
算賬：炒股炒房收益如何計(jì)算
在這些所得中，還要進(jìn)一步詳細(xì)解釋的是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)，主要包括炒股和炒房的收益。我們來(lái)舉兩個(gè)例子，這樣就很好理解了。
●案例1
某人在2007年炒股，買進(jìn)2次股票，分別為10萬(wàn)元和8萬(wàn)元，后將這些股票分別賣出一半，相對(duì)應(yīng)地獲得12萬(wàn)元和6萬(wàn)元。那么他的年度盈利就是（12-10/2）＋（6-8/2）＝9萬(wàn)元，其他沒(méi)賣掉的股票暫時(shí)不計(jì)算，等待以后實(shí)現(xiàn)盈利或虧損時(shí)計(jì)算在當(dāng)年所得中。如果這9萬(wàn)元加上他的其他收入超過(guò)12萬(wàn)元，就需要去申報(bào)并填寫在表格中。
●案例2
某人2007年將一套房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，價(jià)格為48萬(wàn)元，此時(shí)有兩種情況發(fā)生。一是他有兩次交易的價(jià)格證明，那就按照賣出價(jià)和買入價(jià)的差價(jià)據(jù)實(shí)計(jì)算收入；另一種情況是他在交納稅費(fèi)時(shí)稱自己的發(fā)票遺失，由于缺乏房屋原值憑證，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定收取了1%即4800元的個(gè)稅。那么當(dāng)他填寫申報(bào)表時(shí)，就按照前文所述的有關(guān)規(guī)定，以1%、2%、3%的稅率分別對(duì)應(yīng)5%、10%、15%的收入，他賣這套房的收入就是48萬(wàn)×5%＝2.4萬(wàn)元。假如此人當(dāng)年其他收入總數(shù)超過(guò)9.6萬(wàn)元，他就必須去填寫納稅申報(bào)表了。
提醒：下列所得不在12萬(wàn)的統(tǒng)計(jì)范圍內(nèi)
根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》，政府特殊津貼、國(guó)債利息等個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得，以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，均可不計(jì)入年所得。根據(jù)上述辦法，個(gè)人所得稅法規(guī)定的免稅所得包括：
———省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
———國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；
———按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；
———福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
———保險(xiǎn)賠款；
———軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
———按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
———依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
———中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。另?yè)?jù)了解，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的，并來(lái)源于中國(guó)境外的所得，以及個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。
提醒：合理避稅不妨看看這幾種辦法
有關(guān)專業(yè)人士昨天在接受記者采訪時(shí)認(rèn)為，在實(shí)行申報(bào)機(jī)制之后，以下幾點(diǎn)可作為納稅人未來(lái)合理的避稅考慮：
首先，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征所得稅，可以將定期銀行存款轉(zhuǎn)換為國(guó)債或銀行理財(cái)產(chǎn)品來(lái)避稅以增加投資收益。
第二，每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將單位和個(gè)人住房公積金免稅比例確定為12%，即職工每月實(shí)際繳存的住房公積金，只要在其上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，就可以在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。因此可以利用公積金來(lái)免稅。
第三，均衡地取得工資薪金所得：個(gè)人所得稅通常采用超額累進(jìn)稅率，這時(shí)，納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率可能也就越高，所以，在納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁鱾�(gè)納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，最好不要大起大落，如實(shí)施季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、過(guò)節(jié)費(fèi)等薪金，會(huì)增加納稅人納稅負(fù)擔(dān)。
第四，充分利用稅法中費(fèi)用扣除的規(guī)定，減少應(yīng)納稅所得額，減少納稅義務(wù)。例如，該居民個(gè)人出租住房的房屋修繕費(fèi)可以作為房租收入的扣除項(xiàng)目，每月以每次800元為限扣除，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。
最后，個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓納稅不可避免，因此盡量不要讓房產(chǎn)的增值部分變現(xiàn)，如果急需資金，可以考慮選擇用房產(chǎn)作抵押進(jìn)行信貸融資。
■稅務(wù)規(guī)劃實(shí)例
對(duì)比這個(gè)案例做好你的稅務(wù)規(guī)劃
江寧（化名）在寧波某大學(xué)任職，2007年工資收入為稅前每月1.2萬(wàn)元，國(guó)務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼每月1500元，國(guó)債利息3000元，稿酬所得1萬(wàn)元，房屋出租收入為每月2000元，個(gè)人按照規(guī)定繳納了“三費(fèi)一金”每月1200元，單位也按照規(guī)定為個(gè)人繳付“三費(fèi)一金”2400元。以上收入，都已經(jīng)由各相關(guān)單位代為繳納。
現(xiàn)在我們簡(jiǎn)單計(jì)算一下江寧的全年收入和各項(xiàng)納稅額。
1.首先計(jì)算工資、薪金所得。江寧的月工資為1.2萬(wàn)元，扣除“三費(fèi)一金”后的收入為10800元，國(guó)務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼不屬于納稅范圍，故不計(jì)入年所得。12個(gè)月總的工資、薪金所得為129600元。那么工資、薪金所得需要繳納多少個(gè)人所得稅呢？在扣除1600元抵扣額后，江寧需要為9200元的收入繳納個(gè)人所得稅，查個(gè)稅稅表（見(jiàn)附表），9200元對(duì)應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為375元，江寧每月應(yīng)納稅1465元（9200×20%-375），12個(gè)月應(yīng)納稅17580元。江寧當(dāng)年還取得了1萬(wàn)元的稿酬所得，按有關(guān)規(guī)定超過(guò)4000元的稿酬可以減除20%的法定費(fèi)用，剩余部分按20%的稅率打7折計(jì)算，1萬(wàn)元稿酬可以減掉2000元（20%）法定費(fèi)用，剩下的8000元要繳納1120元（8000×20%×70%）個(gè)人所得稅。
2.政府特殊津貼每月1500元、全年為1.8萬(wàn)元，加上國(guó)債利息3000元，這些是免稅項(xiàng)目，不用申報(bào)。
3.江寧出租房屋每月取得2000元收入，12個(gè)月共取得2.4萬(wàn)元收入，這部分收入全部屬于需要申報(bào)的項(xiàng)目。在計(jì)算所得稅時(shí)，每月可以抵扣800元法定費(fèi)用（月租金收入超過(guò)4000元時(shí)，可以按租金收入的20%減除法定費(fèi)用），然后按20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，每月需繳納240元，12個(gè)月共2880元。
除去不用申報(bào)的免稅項(xiàng)目外，可計(jì)算出江寧在2007年取得的所有收入為17.8萬(wàn)元，超過(guò)了12萬(wàn)元的自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。由于他已經(jīng)足額繳納了21580元個(gè)人所得稅，不存在多繳和少繳的情況，他再申報(bào)不用補(bǔ)繳稅款，也不可能從稅務(wù)機(jī)關(guān)得到退稅。
現(xiàn)代金報(bào)
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[編者按] 國(guó)家稅務(wù)總局11月8日發(fā)布《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），《辦法》明確了納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)的五種情形，指出了納稅人“年所得”的定義，以及個(gè)稅自行申報(bào)的方式等相關(guān)具體問(wèn)題，為了方便廣大納稅人更好地了解該辦法，特制作此專題，希望對(duì)您有所幫助。
詳細(xì)進(jìn)入專題：個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）出臺(tái)
知識(shí)點(diǎn)小貼士：
個(gè)人所得稅需要自行納稅申報(bào)的五種情形：1、年所得12萬(wàn)元以上的；2、從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3、從中國(guó)境外取得所得的；4、取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形
編輯留言：
任何一個(gè)國(guó)家對(duì)納稅人形成的網(wǎng)，都存在漏洞，區(qū)別在于漏洞的大小，而我國(guó)現(xiàn)金交易很頻繁，人們收入狀況尤其難以查證，那么工資薪金外的收入就變的很難監(jiān)控。，可以說(shuō)漏洞是相當(dāng)大的。要想在短時(shí)間內(nèi)做到監(jiān)控有力基本是不可能的，那么目前的工作是什么呢？那就是約束制度了，就是對(duì)于一些重點(diǎn)納稅人要加大審查力度，只要能找出一筆收入不確實(shí)，那么我們就可以公布他的不實(shí)申報(bào)記錄，應(yīng)該說(shuō)這樣的威懾力是比較大的�？赡懿簧陥�(bào)的情況是比較少見(jiàn)的，除非是大家都不熟悉的人群，而對(duì)于比較熟悉的演員，房地產(chǎn)，金融，保險(xiǎn)等的公認(rèn)高收入行業(yè)，稅務(wù)部門理所當(dāng)然應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督，重點(diǎn)抽查申報(bào)不實(shí)的人群，然后形成公布的制度，提高納稅人的違法成本。
筆者認(rèn)為除了制度方面應(yīng)該健全之外，對(duì)于我們稅收理念的健全也應(yīng)該是我們應(yīng)該做的工作。比如，國(guó)外的理念是納稅人納稅來(lái)購(gòu)買屬于自己的公共服務(wù)，在觀念上納稅人是處于主動(dòng)的一方，而我國(guó)的情況是稅收是強(qiáng)制性的，納稅人如果不遵守就將有什么后果，而制度的缺失使得后果不成為后果，那么僅有的約束也沒(méi)有了，納稅人基本是處于被動(dòng)的地位，沒(méi)有形成納稅購(gòu)買公共服務(wù)的意識(shí)。
