2006年4月，我國對消費(fèi)稅進(jìn)行了一次較大的制度性調(diào)整。調(diào)整后的消費(fèi)稅制對增加財(cái)政收入，調(diào)節(jié)收入水平，引導(dǎo)健康消費(fèi)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到了積極作用。但現(xiàn)行消費(fèi)稅還存在征稅范圍滯后、稅率設(shè)計(jì)不盡合理、納稅環(huán)節(jié)過于單一等問題，有待進(jìn)一步完善。
一、調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍
應(yīng)增、減消費(fèi)稅稅目。首先，取消對部分消費(fèi)品的征稅。如汽車輪胎、工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精，這些商品在過去被認(rèn)為是高檔消費(fèi)品和奢侈品，現(xiàn)在已經(jīng)成為生活必需品，而且都不是最終產(chǎn)品。第二，適當(dāng)擴(kuò)大征稅范圍。從我國國情看，應(yīng)由有限型向中間型過渡，消費(fèi)稅的征稅項(xiàng)目可以增加到20個(gè)～30個(gè)。增加的項(xiàng)目主要集中在三個(gè)方面：一是一些稅基寬廣、消費(fèi)普遍、課稅后不會影響人民群眾生活水平的奢侈品，如高級皮毛及裘皮制品、高檔家電（如高檔背投彩電、高檔數(shù)碼攝像機(jī)）等高檔消費(fèi)品；二是符合節(jié)約性課征原則，資源供給缺乏、不宜大量消費(fèi)的產(chǎn)品，如紅木家具等；三是某些高消費(fèi)行為，如桑拿、高檔洗浴、高檔餐飲、高檔夜總會消費(fèi)等消費(fèi)行為；四是逐步
擴(kuò)大生態(tài)性消費(fèi)稅的課征范圍，加大消費(fèi)稅對環(huán)境的保護(hù)力度。在沒有開征環(huán)保稅之前，將一些對環(huán)境有害的消費(fèi)品（如含汞和氟的電池），一次性用品（如一次性餐盒，一次性垃圾袋），不可回收、不可再利用物品（如不可降解塑料制品）納入消費(fèi)稅征稅范圍，同時(shí)逐步提高這些征稅品的稅率。
二、適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅稅率
消費(fèi)稅的稅率設(shè)計(jì)應(yīng)尋找出稅負(fù)高低的最佳點(diǎn)，以使其財(cái)政收入功能和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮達(dá)到最佳。如果稅率過高，就會產(chǎn)生“寓禁于征”的效應(yīng)，抑制生產(chǎn)的發(fā)展，影響消費(fèi)稅的財(cái)政收入功能；相反，如果稅率過低又起不到調(diào)節(jié)消費(fèi)和收入分配的作用。遵循上述原則，我國消費(fèi)稅稅率設(shè)計(jì)應(yīng)作以下調(diào)整。
1.現(xiàn)有應(yīng)稅消費(fèi)品稅率調(diào)整。對黃酒、啤酒、化妝品等一般性生活用品以及酒精實(shí)行低稅率；調(diào)高煙、酒等特殊性消費(fèi)品的稅率；對汽油、柴油等國家重要戰(zhàn)略物資實(shí)行高稅率；對混合動力等具有節(jié)能、環(huán)保特點(diǎn)的汽車實(shí)行低稅率。
2.新增應(yīng)稅消費(fèi)品稅率的設(shè)定。應(yīng)實(shí)行高稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品及消費(fèi)行為包括高檔電器、高檔服飾、裘皮制品以及高檔娛樂、高檔餐館和對水、空氣污染嚴(yán)重的消費(fèi)行為等。
三、完善征稅環(huán)節(jié)
應(yīng)拓寬課稅環(huán)節(jié)，把消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)推廣到批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、商品交易環(huán)節(jié)及消費(fèi)行為發(fā)生環(huán)節(jié)，并可采用多環(huán)節(jié)并用的方法，以此擴(kuò)大稅基，增加稅收。例如對煙、酒等市場需求量大，價(jià)高利大，需要限制生產(chǎn)和消費(fèi)的消費(fèi)品，實(shí)行在生產(chǎn)、消費(fèi)兩道環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的辦法，以防止企業(yè)利用利潤轉(zhuǎn)移避稅。而對高消費(fèi)娛樂開征消費(fèi)稅，其征繳可在消費(fèi)行為發(fā)生時(shí)進(jìn)行，并實(shí)行從價(jià)定率的方法，以體現(xiàn)合理分配原則。
四、改價(jià)內(nèi)稅為價(jià)外稅。
消費(fèi)稅屬于間接稅，價(jià)外征收是國際上普遍推行的方法。消費(fèi)稅由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅提高了征稅的透明度，強(qiáng)化了消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用。價(jià)外稅的表現(xiàn)形式是價(jià)稅分開，消費(fèi)者知道自己要負(fù)擔(dān)多少稅收，沒有任何隱蔽性，使消費(fèi)者更加明確自己負(fù)擔(dān)的稅金和國家的消費(fèi)政策導(dǎo)向，從而有利于國家宏觀調(diào)控政策的實(shí)施，增強(qiáng)納稅人的納稅意識。同時(shí)，改消費(fèi)稅為價(jià)外稅，使現(xiàn)行增值稅課征對象增值額中不再包括消費(fèi)稅額，促進(jìn)稅負(fù)公平。
安體富：中國人民大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師、本報(bào)專家指導(dǎo)會成員
