隨著中國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，特別是中國加入世貿(mào)組織以后，企業(yè)制度改革和社會經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出新的特點，客觀上要求制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，為各地企業(yè)發(fā)展提供一個統(tǒng)一公平規(guī)范的稅收政策環(huán)境。在今年的3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議審議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，規(guī)定自2008年1月1日起開始施行，新企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容可以概括為“四個統(tǒng)一”和“兩個過渡”。
四個統(tǒng)一包括：統(tǒng)一稅法并適用于各類企業(yè)；統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率，新的稅法將企業(yè)所得稅稅率確定為25%；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策。
新企業(yè)所得稅法中“兩個過渡”有兩個方面內(nèi)容。
第一，對享受法定稅收優(yōu)惠的老企業(yè)實行過渡措施。新稅法規(guī)定，對新稅法公布以前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，依照當(dāng)時的稅收法律，行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)給予過渡性的照顧。
具體是按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，享受15%、24%等低稅率老企業(yè)，可以在新稅法實施后5年內(nèi)享受低稅率的過渡照顧，并在5年內(nèi)逐步過渡到新的稅率；按現(xiàn)行稅法的規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法實施后可以繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠，但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從新稅法實施年度起計算。
第二，對部分特定區(qū)域?qū)嵭羞^渡性優(yōu)惠政策。為進一步發(fā)揮經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)的特殊作用，體現(xiàn)中國堅持改革開放的基本政策，即對這些區(qū)域內(nèi)需要重點扶植的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行過渡性優(yōu)惠，具體辦法將由國務(wù)院來制定。
為積極引導(dǎo)西部地區(qū)投資方向，提升西部地區(qū)經(jīng)濟總量，支持西部地區(qū)加快發(fā)展，促進區(qū)域經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)，新稅法還規(guī)定繼續(xù)實行西部大開發(fā)地區(qū)鼓勵類企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。
目前，我們正在抓緊研究制定企業(yè)所得稅法實施條例和稅收優(yōu)惠過渡辦法等配套的法規(guī)，在實施條例中，將包括高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)等制定相關(guān)配套內(nèi)容，實施條例等配套法規(guī)將和新的稅法同步實施。新稅法實施后對不同的企業(yè)來說，所得稅負擔(dān)可能有升有降。
具體到外資企業(yè)，由于一部分企業(yè)可以繼續(xù)按照新稅法的規(guī)定統(tǒng)一享受新的低稅率優(yōu)惠政策，如對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行15%的低稅率優(yōu)惠，對小型微利企業(yè)實行20%的低稅率優(yōu)惠。再加上新稅法實施后一定時期內(nèi)對老外資企業(yè)的過渡優(yōu)惠期安排，對外資企業(yè)的財務(wù)成本不會發(fā)生大的影響。
統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度是著眼于進一步優(yōu)化中國經(jīng)濟環(huán)境，以便更好地吸引外資，提高利用外資質(zhì)量和水平的一項改革。
在當(dāng)前中國政局穩(wěn)定，經(jīng)濟態(tài)勢發(fā)展良好，市場廣闊，勞動力資源豐富，法制環(huán)境完善等基礎(chǔ)上，企業(yè)所得稅制度的統(tǒng)一，將為跨國公司與其他各類企業(yè)公平競爭提供一個新的平臺，進一步促進各類企業(yè)的共同發(fā)展。
