在新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，國家稅務(wù)總局正在就外企轉(zhuǎn)移定價引發(fā)的避稅問題，研究詳細(xì)的應(yīng)對措施。
消息人士對《第一財經(jīng)日報》表示，國稅總局已經(jīng)就一份名為《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來相關(guān)資料管理辦法草案》在業(yè)內(nèi)征求意見，具體出臺日期還沒有最后確定。
所謂轉(zhuǎn)移定價，就是指跨國公司因其子公司所在的地區(qū)稅率的不同，將高稅率地區(qū)的產(chǎn)品定一個相對低的價格出售給在低稅率地區(qū)的關(guān)聯(lián)公司，以此獲得稅收優(yōu)惠。
這種避稅手段普遍存在。媒體報道稱，有調(diào)查顯示，中國的外資企業(yè)平均虧損率達(dá)到40.7%，而同期我國內(nèi)資企業(yè)的虧損率卻僅為23.6%.上個世紀(jì)90年代，外商投資企業(yè)每年的“報虧”金額大約在2000億元人民幣左右，因此而少繳納的企業(yè)所得稅在300億元左右。
與之相伴隨的一個奇怪現(xiàn)象是，很多外資企業(yè)連續(xù)八九年虧損，但是銷售規(guī)模和企業(yè)規(guī)模仍然在發(fā)展壯大。
德勤轉(zhuǎn)讓定價服務(wù)及稅務(wù)商務(wù)咨詢總監(jiān)林樵基對本報記者表示，有一部分外資企業(yè)確實(shí)存在轉(zhuǎn)移定價的問題。
今年1月1日實(shí)施的新企業(yè)所得稅法中，專門新增了一章，對企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來和關(guān)聯(lián)交易以及其他反避稅措施進(jìn)行了明確。
企業(yè)所得稅法第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法調(diào)整。其中“獨(dú)立交易原則”定義為沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的各方按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。
一名外企財務(wù)總監(jiān)對本報記者表示，對于此次新稅法增加的關(guān)于轉(zhuǎn)移定價條款，企業(yè)最為關(guān)心的是轉(zhuǎn)移定價的行為如何界定�！蔼�(dú)立交易原則”條款模糊和過于原則化，缺乏可操作性。此次征求意見的《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來相關(guān)資料管理辦法草案》細(xì)化了企業(yè)申報的“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告”的內(nèi)容，同時對稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)時要求提供的資料也進(jìn)行了明確。
林樵基表示，對于企業(yè)是否存在轉(zhuǎn)移定價的行為，主要是看企業(yè)的盈利期是否符合企業(yè)所屬行業(yè)的正常規(guī)律。如果整個行業(yè)盈利、申報的企業(yè)卻虧損，同時該企業(yè)又存在很多關(guān)聯(lián)交易，國稅總局會要求企業(yè)提供更多的資料，來說明關(guān)聯(lián)交易的定價方法。
“如果企業(yè)能夠證明關(guān)聯(lián)交易的定價方法具備合理性，那么沒有問題，如果不能證明定價方法的合理性，國稅總局將對企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整�！绷珠曰硎�。
林樵基介紹，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)盈利水平的判斷，主要依據(jù)來自于相關(guān)數(shù)據(jù)庫中同類企業(yè)的數(shù)據(jù)，這個數(shù)據(jù)庫主要由上市公司的數(shù)據(jù)組成。
轉(zhuǎn)移定價的監(jiān)管，同時也將是一個不斷舉證、談判和博弈的過程。國稅總局將根據(jù)數(shù)據(jù)庫中的企業(yè)盈利水平進(jìn)行判斷，企業(yè)可以進(jìn)行申辯，雙方可以進(jìn)行反復(fù)的協(xié)商和談判。而以前的做法是國稅總局直接確定一個盈利水平的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)沒有申辯的空間和權(quán)利。
由于轉(zhuǎn)移定價的監(jiān)管需要大量的專業(yè)人才，國稅總局已經(jīng)在加緊進(jìn)行人員的培訓(xùn)和招募。
“過去稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有多少人在做轉(zhuǎn)讓定價，但是過去兩年在不斷地增加轉(zhuǎn)移定價方面的工作人員。而且現(xiàn)在每一年稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員都會參與轉(zhuǎn)移定價方面的培訓(xùn)。”林樵基表示。
