“十七大”報告提出要“實行有利于科學發(fā)展的財稅制度”�！秶鴦赵汗�(jié)能減排綜合性工作方案》明確提出要“研究開征環(huán)境稅”。我們認為，在當前我國嚴峻的環(huán)境形勢下，開征環(huán)境稅勢在必行。
一、開征環(huán)境稅的必要性
1．應對嚴峻環(huán)境形勢迫切需要稅收政策支持
黨中央、國務院高度重視環(huán)境保護和節(jié)能減排工作，采取了一系列重大政策措施，經過各地區(qū)、各部門共同努力，污染減排工作成效開始顯現，但是環(huán)境形勢嚴峻的狀況仍然沒有改變。2006年國家環(huán)境監(jiān)測網實際監(jiān)測的745 個地表水監(jiān)測斷面中，有28%屬于劣Ⅴ類水質的斷面， 559 個監(jiān)測城市中，51 個城市空氣質量劣于三級標準。環(huán)境形勢嚴峻是由于經濟發(fā)展的資源環(huán)境代價過大引起的。根據《中國環(huán)境經濟核算報告2005》核算結果，2005年根據污染損失法核算的環(huán)境退化成本5787.9億元，占地區(qū)合計GDP的20.93％，比上年增加669.6億元，增長13.1％。由于目前缺乏解決資源環(huán)境代價過大的機制，經濟增長的資源環(huán)境成本沒有很好地解決，加劇了生態(tài)環(huán)境惡化，需要創(chuàng)新政策機制來改善。
2．完成節(jié)能減排任務迫切需要稅收政策調節(jié)
國家“十一五”規(guī)劃提出單位GDP能耗降低20％、主要污染物排放總量減少10％的約束性指標。兩年來，在各地區(qū)、各部門共同努力下，節(jié)能減排取得積極成效。2007年前三季度，單位國內生產總值能耗同比下降幅度超過去年，二氧化硫和化學需氧量的排放總量首次實現雙雙下降。但是，節(jié)能減排的形勢依然相當嚴峻。經濟的快速增長給主要污染物減排帶來了巨大的壓力，不少地區(qū)重化工業(yè)建設的勢頭仍然非常強勁，高耗能、高污染行業(yè)過快增長勢頭仍沒有得到根本遏制。從根本上說，很多地方通過增加GDP來增加稅收，就需要上項目，尚未形成遏制粗放增長的稅收調節(jié)機制。面臨節(jié)能減排攻堅戰(zhàn)、持久戰(zhàn)，必須進一步強化激勵和約束機制，加快出臺和實施有利于節(jié)能減排的稅收等政策。
3．建立合理價格形成機制需要反映環(huán)境成本的稅收政策
現行價格形成機制，主要考慮產品的生產成本，沒有將環(huán)境資源等外部成本“內在化”，無法改變生產者、消費者破壞環(huán)境的行為，無法激勵環(huán)境治理，不能真實反映經濟增長的資源環(huán)境代價。因為國內市場需求旺盛，國際市場能源、原材料價格持續(xù)上漲，資源環(huán)境成本沒有充分體現，所以高耗能行業(yè)加快增長的內在動力仍很強烈�，F行的價格機制，導致了生產污染性產品的國際資本，紛紛流入我國，既逃避本國稅負，又轉移污染，加劇了我國的環(huán)境惡化。
4．現行稅制結構有必要在促進環(huán)保方面進行調整
我國現行稅收政策初步體現了保護環(huán)境、限制污染的政策導向，與環(huán)保收費、財政補貼、環(huán)保專用資金等財政手段一起，在治理或減輕污染、加強環(huán)境保護、促進社會經濟可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用。但現行稅種缺少針對污染、破壞環(huán)境的行為或產品課征的專門性稅種，即環(huán)境稅。它的缺位既限制了稅收對污染、破壞環(huán)境行為的調控力度，也難以形成專門用于環(huán)境保護的稅收收入來源。有關環(huán)境保護的稅收優(yōu)惠措施的形式還比較單一，主要限于減稅和免稅，這種“減法”方式，不僅加重了主體稅收的負擔，而且由于調節(jié)面窄，力度不夠，成效也不顯著�？傮w上看，現行稅收政策對調控企業(yè)和個人環(huán)境行為的作用有限。
5．現行的排污收費制度亟待改革
排污收費制度是我國環(huán)境管理的一項基本制度，實施20多年來，對促進企事業(yè)單位加強經營管理、節(jié)約和綜合利用資源、治理污染、控制環(huán)境惡化的趨勢，提高國家環(huán)境保護監(jiān)督管理能力發(fā)揮了重要的作用。但從實踐情況看，現行排污收費制度仍存在一些問題： 一是缺乏強制性，難以征收到位，協(xié)商收費是普遍現象。排污收費不具備完全的強制性，加之收費過程中地方保護主義嚴重，容易出現地方政府為擴大招商引資或出于其他動機而忽視環(huán)境保護、降低環(huán)境收費項目征收標準甚至隨意減免的現象。
二是收費工作影響環(huán)境執(zhí)法。環(huán)保部門沒有專門的征收隊伍，執(zhí)法和排污費的征收屬于同一部門，大量收費工作影響正常的環(huán)境監(jiān)督與執(zhí)法。三是資金使用效率低。由于對使用通過排污收費籌集的環(huán)保資金，缺乏有效的預算約束機制和監(jiān)督考評制度，資金挪用現象突出，資金使用效率低下。有些收費項目的資金并沒有真正用于環(huán)境保護，而是經常被用于征收部門的“自身建設”。這種“只收費，不治理”現象，嚴重偏離了政策制定的目標。
二、開征環(huán)境稅的可行性
建立我國環(huán)境稅收制度，要著力于進一步優(yōu)化現行稅制，充分發(fā)揮稅收對環(huán)境保護的積極引導作用，利用減免稅收優(yōu)惠政策，繼續(xù)鼓勵企業(yè)治理和綜合利用三廢，減排節(jié)能；更重要的是，將主要的稅收目標定位為控制污染，促進環(huán)境保護，實行“加法”征收，建立專門的環(huán)境稅，對排污嚴重，破壞環(huán)境嚴重的課以重稅，使環(huán)境污染外部成本內在化。從以下幾個方面看，開征環(huán)境稅具備了基本可行的條件：
1．國外環(huán)境稅的成功經驗值得借鑒
環(huán)境稅作為一種有效的環(huán)境經濟手段，在發(fā)達國家，特別是OECD國家得到大量應用并取得良好效果。發(fā)達國家，尤其是OECD國家，根據污染者付費原則，從糾正市場失靈和調節(jié)經濟人行為考慮，引入稅收政策控制二氧化硫、二氧化碳、氮氧化物等排放和包裝材料、電池等產品的消費，開征了二氧化硫稅、二氧化碳稅、氮氧化物稅和電池稅。通過引入環(huán)境稅，不僅可以控制污染排放和改變消費者行為，而且還可以為污染控制籌集資金，同時為稅制改革提供方向和創(chuàng)造機會，即對污染征稅，對個人收入減稅，提高社會福利等。借鑒國際經驗，在我國開征獨立的環(huán)境稅，具有很強的可行性。
2．排污收費制度施行為開征環(huán)境稅奠定了基礎
通過多年的實施和改革，我國排污收費制度已經建立了一套比較完善的征管體系，包括收費對象、征收范圍、計費標準、征收環(huán)節(jié)等，為我國開征環(huán)境稅積累了經驗。我國開征環(huán)境稅，可以在排污收費基礎上，按照稅收的模式進行改革，適度擴大其征收范圍，提高征收標準，并納入稅收制度體系，拓寬其調節(jié)領域，增強調節(jié)力度，增加課征的“剛性”。
3．稅收政策調整為開征環(huán)境稅提供契機和空間
1994年開始的財稅改革取得了成功，已經基本建立適合于市場經濟的稅制。目前的改革重點正在轉向地方稅收體系的改革以及費稅改革。這對引進環(huán)境稅來說是一個良好的契機。同時，目前進行的稅制調整為開征環(huán)境稅提供了空間。所得稅改革減少稅收收入近千億，增值稅轉型在一定程度上減輕了企業(yè)稅收負擔，增加引入新稅種的可接受性，為環(huán)境稅的引入提供征稅空間。
4．經濟實力增強為開征環(huán)境稅提供物質基礎
雖然環(huán)境不會隨著經濟的發(fā)展自動改善，但是經濟的增長為實施環(huán)境政策奠定了基礎，使增加環(huán)保投入成為可能；生活水平的提高，也增強了經濟承受能力。
5．開征環(huán)境稅的外部環(huán)境比較成熟
社會主義市場經濟體制的建立和完善，要求更多地運用稅收手段來規(guī)范市場主體行為。開征環(huán)境稅順應了這一要求。隨著我國經濟不斷發(fā)展，國民生產水平日益提高，對環(huán)境要求越來越嚴，公眾的環(huán)境意識逐漸增強，參與環(huán)境保護的程度普遍有了明顯提高。現有的稅收征管系統(tǒng)為環(huán)境稅的征收提供了經辦機構和能力保障。湖北等省實行了稅務部門代征排污費的改革。同時，隨著環(huán)境保護部門能力的加強，環(huán)保部門還可以提供技術上的支持。
綜上所述，在我國開征環(huán)境稅，既是必要的，也是可行的。
