一、消費(fèi)稅制度的現(xiàn)狀
我國消費(fèi)稅經(jīng)過2006年的一次最大規(guī)模的調(diào)整，在完善消費(fèi)稅制，進(jìn)一步增強(qiáng)其調(diào)節(jié)能力，構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約，更好地引導(dǎo)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)，以及強(qiáng)化和完善稅收征管等方面起到深遠(yuǎn)的影響。
調(diào)整后的消費(fèi)稅應(yīng)稅商品主要包括四大類：一是過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、生態(tài)環(huán)境等造成危害的消費(fèi)品：如煙草、酒和焰火等；二是奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾、珠寶、高爾夫球等，對(duì)其課稅，可以引導(dǎo)適度消費(fèi)；三是高能耗、高檔商品，對(duì)其課稅可以起到節(jié)約能源的作用；四是不可再生、不可替代的消費(fèi)品，有利于節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的作用。我國消費(fèi)稅自開征以來，收入穩(wěn)步增長，由1994年的516億元增長至2007年的2206億元，占總稅收收入的5%，可見，現(xiàn)行的消費(fèi)稅對(duì)增加財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入水平線，引導(dǎo)消費(fèi)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到不容忽視的作用。
二、消費(fèi)稅制度存在的問題
1、稅率的確定不科學(xué)。我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅稅率確定的出發(fā)點(diǎn)不是調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，而是為了平衡財(cái)政收入，因此，具有不科學(xué)性。因我國絕大部分消費(fèi)品都實(shí)行從價(jià)定額或比例稅率計(jì)征，只對(duì)啤酒、黃酒、汽油、柴油實(shí)行從量定額。我國的消費(fèi)稅法，對(duì)那些供求基本平衡、價(jià)格差異不大、計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，規(guī)定按定額稅率課征，而對(duì)那些供求矛盾突出、價(jià)格差異較大、變化較大，且計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品，規(guī)定按比例稅率課征。
2、計(jì)稅方式不合理。 按計(jì)稅方式不同可將消費(fèi)稅分為價(jià)外稅和價(jià)內(nèi)稅。價(jià)外稅是在消費(fèi)者完全知曉自己所承擔(dān)的稅款具體數(shù)額的情況下進(jìn)行的，而價(jià)內(nèi)稅缺乏透明度，是消費(fèi)者完全不知曉的情況下被動(dòng)賦稅的，由于消費(fèi)者在完全不知曉的情況下被動(dòng)賦稅，降低了其本身的透明度，消弱了消費(fèi)稅正確引導(dǎo)消費(fèi)，調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)和限制某些消費(fèi)品消費(fèi)的作用。因此，采用價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅形式不利于消費(fèi)稅作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，不利于增強(qiáng)我國公民的稅收法律意識(shí)，不利于我國稅收法律建設(shè)。
3、消費(fèi)稅征稅范圍越位與缺位并存。一方面，現(xiàn)行消費(fèi)稅把某些生活必需品和少數(shù)生產(chǎn)資料列入了征稅范圍。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大變化，一些過去被認(rèn)為是高檔消費(fèi)品的商品已逐步成為人們的生活必需品或生產(chǎn)資料，如摩托車、黃酒、酒精、輪胎等商品，對(duì)這些消費(fèi)品或生產(chǎn)資料征收消費(fèi)稅，勢必限制人們的消費(fèi)，部分行業(yè)生產(chǎn)發(fā)展受到影響，不符合我國的消費(fèi)政策和產(chǎn)業(yè)政策要求，導(dǎo)致了消費(fèi)稅征收范圍的越位。另一方面，現(xiàn)行消費(fèi)稅未把一些高檔娛樂消費(fèi)納入征稅范圍。此外，與我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相配套的垃圾稅、排污稅和污染稅等環(huán)境稅也還是一片空白，導(dǎo)致了消費(fèi)稅征收范圍的缺位。
4、稅收法規(guī)多。我國現(xiàn)行稅法法規(guī)層次多，具體表現(xiàn)為稅收執(zhí)法過程中，除了有全國人大制定的法律和國務(wù)院制定的法規(guī)外，還有稅務(wù)總局、財(cái)政部規(guī)章以及稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的答復(fù)、通知、紅頭文件等，且各地政策差異大，以致納稅人難以知曉，影響了法律的公正性、公平性和威嚴(yán)性。
三、完善消費(fèi)稅制度的建議
1、完善消費(fèi)稅立法。 主要稅種由國務(wù)院頒布的“暫行條例”上升為由全國人大及常委批準(zhǔn)通過的法律；同時(shí)對(duì)地方政府制定的稅收政策全面清理，防止出現(xiàn)地方違反國家統(tǒng)一稅法制定地方稅收政策的現(xiàn)象。
2、完善消費(fèi)稅的課征范圍。 我國應(yīng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的課稅范圍，由現(xiàn)在的有限型過渡到中間型。具體做法為：（1）選擇保健食品、高檔家用電器和電子產(chǎn)品、美術(shù)制品、裘皮制品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石等征稅后不會(huì)影響人民生活水平的奢侈品課征消費(fèi)稅；（2）將目前尚未納入消費(fèi)稅征收范圍，不符合節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費(fèi)稅征收范圍，適當(dāng)調(diào)高現(xiàn)行一些應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率水平；（3）對(duì)酒精、公共汽車輪胎、礦山建筑車輛等生產(chǎn)資料及人們生活必需品應(yīng)停止征收消費(fèi)稅。
3、構(gòu)建“綠色”稅收體系。為了增強(qiáng)消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)效應(yīng)，建議對(duì)課征制度作如下調(diào)整：（1）適當(dāng)提高含鉛汽油的稅率，以抑制含鉛汽油的消費(fèi)使用，推動(dòng)汽車燃油無鉛化進(jìn)程。（2）將那些用難以降解和無法再回收利用的材料制造的、在使用中預(yù)期會(huì)對(duì)環(huán)境造成嚴(yán)重污染、而又有相關(guān)的綠色產(chǎn)品可以替代的各類包裝物、一次性電池、塑料袋和餐飲用品、會(huì)對(duì)臭氧層造成破壞的氟里昂等產(chǎn)品列入征稅范圍。（3）借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，擇機(jī)開征環(huán)境稅。通過開征水污染、空氣污染、垃圾污染等環(huán)境稅可以籌集資金，進(jìn)行環(huán)境治理。
4、改革消費(fèi)稅的計(jì)稅方式。在計(jì)稅方式上，將我國現(xiàn)行的價(jià)內(nèi)稅改為國際通用的透明、公開的價(jià)外稅，與增值稅相同，在專用發(fā)票上分別注明稅款和價(jià)款，這樣消費(fèi)者在購買消費(fèi)品時(shí)就可以知道所承擔(dān)的消費(fèi)稅款。
