為確保完成今年稅收收入增長預(yù)期目標(biāo)，國家稅務(wù)總局日前發(fā)布通知，明確要防止海外注冊企業(yè)進行避稅，并排查假虧損真避稅的跨國企業(yè)，加強稅收征管。
嚴查離岸公司身份
反避稅的舉措之一即是加強境外注冊企業(yè)的“身份”認定。對符合規(guī)定條件的企業(yè)，認定為其管理機構(gòu)在中國境內(nèi)，要求其承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。
一直以來，“到諸如英屬維爾京群島(The British Virgin Islands)之類的避稅小島上注冊一個離岸公司”，是企業(yè)慣常使用的避稅方法。根據(jù)2006年商務(wù)部公布的“260多家上市離岸公司”的數(shù)據(jù)，經(jīng)濟學(xué)博士馬光遠推測，目前我國應(yīng)該有不到300家企業(yè)設(shè)立了離岸公司并實現(xiàn)海外上市，而離岸公司的整體數(shù)量，他估計有20萬-30萬家。
通知指出，要加強境外上市企業(yè)認定為中國居民企業(yè)的管理，防止利用海外注冊企業(yè)進行避稅。今年4月，國稅總局發(fā)布的國稅發(fā)[2009]82號文規(guī)定，對于符合相關(guān)條件的境外中資企業(yè)，應(yīng)判定其為實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)，并實施相應(yīng)的稅收管理。國稅總局的通知再次重申了這一要求。
對非居民企業(yè)(承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)交易的，通知強調(diào)，要及時收集交易信息，掌握交易的經(jīng)濟實質(zhì)，識別和防范非居民企業(yè)實施的濫用組織形式、濫用避稅地、濫用稅收協(xié)定的避稅行為，防止稅收收入流失。
據(jù)介紹，國稅總局將在全國范圍內(nèi)開展非居民企業(yè)稅收專項檢查。對非居民企業(yè)承包重點工程項目、境內(nèi)企業(yè)向非居民企業(yè)派發(fā)股息、分配利潤、支付利息以及非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題要依法及時追繳稅款。
加強跨國公司納稅監(jiān)管
在金融危機的背景下，為了防止跨國企業(yè)將境外企業(yè)的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)移至境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，國稅總局也同時強調(diào)，要加強對跨國公司的納稅監(jiān)管。
國稅總局表示，要強化對跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控，重點監(jiān)控在中國境內(nèi)承擔(dān)單一生產(chǎn)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險的企業(yè)，重點調(diào)查長期虧損、微利卻不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)。
國家統(tǒng)計局2007年完成的一份關(guān)于外資的研究報告顯示，在所調(diào)查的虧損外商投資企業(yè)中，約2/3為非正常虧損，這些企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價避稅給我國造成的稅款損失達300億元。
據(jù)悉，1998年以來，我國每年都有200多家外資企業(yè)被采取反避稅立案審查，其中有近半企業(yè)被要求補征稅款。金融危機以來，許多跨國企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，這也增強了其在中國避稅的動機。
其中，各個行業(yè)也有不同的操作手法。對此，通知指出，對制藥行業(yè)，要重點關(guān)注無形資產(chǎn)價值的確定等內(nèi)容；對飯店連鎖行業(yè)，重點審查四星級以上連鎖集團向國外母公司支付服務(wù)費、管理費等關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則；而針對高速公路建設(shè)融資領(lǐng)域的避稅行為，要嚴查外方利用其境內(nèi)子公司以高速公路收益權(quán)為抵押在我國貸款，再以貸款作為投入，獲得高速公路收益權(quán)而沒有體現(xiàn)獨立交易原則的關(guān)聯(lián)交易，確保中國境內(nèi)子公司所獲取的利潤與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險相匹配。
審核房地產(chǎn)開發(fā)成本
通知明確提出，要加強房地產(chǎn)業(yè)稅收管理，重點對房地產(chǎn)開發(fā)成本費用進行審核。
稅務(wù)總局在通知中強調(diào)，要根據(jù)項目開發(fā)經(jīng)營鏈條，將土地儲備、土地一級開發(fā)、土地供應(yīng)、取得土地使用權(quán)、勘探、設(shè)計、開工、監(jiān)理、售房、保有、物業(yè)管理、二手房交易、租賃等所有環(huán)節(jié)涉稅行為，都納入控管范圍，采集各環(huán)節(jié)涉稅信息，開展分析比對，加強納稅評估或稽查。
通知指出，要重點對房地產(chǎn)開發(fā)成本費用進行審核。對國稅局、地稅局共管的房地產(chǎn)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要定期將所得稅和營業(yè)稅申報信息互相通報，加強比對分析，對有疑點的共同開展評估或稽查。
稅務(wù)部門還將開展應(yīng)用房地產(chǎn)評稅技術(shù)核定二手房交易計稅價格的試點工作，對納稅人申報的成交價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按核定的計稅價格征稅。
