全國工商聯(lián)近日發(fā)布了2010年民營企業(yè)500強分析報告，2009年民企稅負為3.7%，明顯低于央企稅負9.1%和國企稅負9.4%的水平。8月初，國資委發(fā)布2009年度報告稱：“中國人民大學財政金融學院根據(jù)歷年《中國稅務年鑒》和《中國統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)研究了國有企業(yè)稅收問題，得出了如下結論：2003年～2008年，國有企業(yè)的稅負大大高于其他類型企業(yè)，國有企業(yè)稅負6年均值達到27.3%，是私營企業(yè)稅負綜合平均值（5.16%）的5.29倍。”國資委報告中并未詳細解釋國企稅負的計算過程。如按照其公布的全國國有企業(yè)營業(yè)收入和上繳稅金的數(shù)據(jù)計算，2009年全國國企的稅負應為9.4%，其中中央企業(yè)的稅負應為9.1%。
然而，對于民企稅負高的抱怨仍然不絕于耳。民企稅負到底是重是輕？為何從數(shù)據(jù)上可以明顯得出結論的問題，各界依然爭論不斷？
分析這些，前先要厘清兩個問題。一是稅負一定是負擔，因此從企業(yè)或納稅人的角度對其抱怨永遠不可避免，但是不能因此就對納稅人關于稅負的抱怨置之耳旁。一段時間內關于稅負高的呼聲如果較多，就有必要分析其原因。二是稅負不是捐款額，不是成績單，稅負是經(jīng)濟運行中的一個重要動態(tài)數(shù)據(jù)。對稅負的分析，需要的不是爭論國企民企誰的貢獻大，而是分析其成因和對經(jīng)濟的影響，還有尋找解決的辦法。稅負，從企業(yè)角度看，反映的是生產(chǎn)經(jīng)營成本的一部分，其高低影響著企業(yè)經(jīng)營績效和經(jīng)營決策；從國家角度看，稅負反映的是國家參與經(jīng)濟成果分配的深度，影響著國家宏調政策和效果。
根據(jù)來自全國工商聯(lián)、中企聯(lián)、國資委、財政部公布的中國企業(yè)500強、民企500強、央企社會責任報告等文件的數(shù)據(jù)，觀察近年來民企稅負，有三個特點十分明顯，正是這些突出特點，使得不同主體對民企稅負問題的評價產(chǎn)生了差異。
其一，民企稅負水平較為穩(wěn)定，國企稅負不斷增加。2003年至2009年，全國國企稅負分別為7.6%、8.2%、8.4%、8.6%、8.8%、9.1%、9.4%；同期，全國規(guī)模以上民企稅負分別為4.3%、4.0%、3.8%、3.8%、4.0%、3.9%、4.0%；從趨勢上看，國企稅負呈不斷增加趨勢，民企稅負則在4.0%的水平上小幅震蕩。
從總體上看，國企稅負明顯比民企稅負高，多數(shù)時間均高出1倍以上。這主要是由于國企的稅源結構與民企差異較大所致。以央企為例，2009年央企營業(yè)收入中，石油石化行業(yè)占22.3%，其稅負為17.4%；電力行業(yè)占18%，其稅負為7.8%；電信行業(yè)占7.1%，其稅負為10.7%，3個行業(yè)合計上繳稅金7618.3億元，占全部央企稅收的66.4%。以提供基礎產(chǎn)品和服務為主，壟斷（寡頭壟斷）特征明顯是央企稅源結構的主要特點，相應地其稅負均處于較高水平。同期，民營企業(yè)500強的營業(yè)收入中，占比居前三位的分別是批發(fā)零售業(yè)（占12.6%）、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)（占12%）和建筑業(yè)（占10.2%），其稅負分別為2.0%、6.2%、3.8%，主要稅源行業(yè)競爭充分，稅負普遍處于低位。
提供基礎產(chǎn)品和服務的國企，其稅負持續(xù)增加，從稅收歸宿角度看，依賴國企產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的民企相應成本不斷提高。當前我國的稅制結構以流轉稅為主的特征明顯，增值稅、消費稅、營業(yè)稅占全國財政收入的58.4%，特別是國企流轉稅占比更高，如2009年央企上繳的增值稅、消費稅、營業(yè)稅占其上繳全部財政收入的60.3%，比全國水平高1.9個百分點。這種稅制特征導致國企產(chǎn)品的稅負極易傳導到下游環(huán)節(jié)。雖然表面看是國企稅負高于民企，但是從最終稅收歸宿的角度看，民企承擔的稅收壓力在不斷加大。這也就形成了：名義上看民企稅負穩(wěn)定居于低位，從稅收歸宿上看其承擔的稅收在不斷上升。對于民企稅負問題，不同觀察者得出了不同結論，這是爭論的原因之一。
其二，小民企稅負比大民企重，且其差距呈擴大趨勢。2003年至2009年，民企500強的稅負分別為4.1%、3.8%、3.5%、3.5%、3.7%、3.6%、3.7%；同期，小民企（指500強以外規(guī)模以上民企）稅負分別為4.7%、4.4%、4.3%、4.4%、4.6%、4.4%、4.6%；小民企的稅負始終要比500強民企高，而且兩者的差距呈逐漸擴大趨勢。7年前，小民企稅負高出500強民企0.6個百分點，近幾年來小民企稅負多數(shù)年份要比500強民企高0.9個百分點。而不同規(guī)模國有企業(yè)的稅負差異則不明顯。以央企作為大型國企的代表，2003年至2009年，央企稅負分別為8.0%、8.3%、8.5%、8.2%、8.8%、8.8%、9.1%；央企以外的其他國有企業(yè)稅負分別為7.3%、8.1%、8.2%、9.0%、8.8%、9.5%、9.8%，7年間有3年央企稅負高過其他國企，3年央企稅負不及其他國企，1年兩者稅負大致相當。在享受稅收優(yōu)惠政策及納稅服務等方面，國企與民企、不同規(guī)模的民企之間存在著差異，可能是造成中小民企稅負差異的原因，當然這還需要作進一步分析。就整體看，民企稅負尚處低位，但是多數(shù)中小民企稅負高于平均水平，從不同的角度看，結論存在較大差異，這是對民企稅負存在爭論的第二個原因。
其三，從資產(chǎn)稅負來看，國企明顯低于民企。上文所說的都是銷售稅負，通常我們所說的稅負也是指這個，即每100元銷售收入中產(chǎn)生多少稅收，而資產(chǎn)稅負是指每100元資產(chǎn)中產(chǎn)生多少稅收。銷售稅負反映的是企業(yè)的產(chǎn)出中，有多少被國家分配走，是從生產(chǎn)者（經(jīng)營者）的角度對稅收負擔的感受；資產(chǎn)稅負反映的是投入的資產(chǎn)在運行中，國家分配多少，是從資產(chǎn)所有者（投資者）的角度對稅收負擔的感受。前文已經(jīng)分析，從銷售稅負角度看，國企稅負顯著高于民企稅負。但是從資產(chǎn)稅負角度看卻呈現(xiàn)相反情況。2003年至2009年，國企的資產(chǎn)稅負分別為4.1%、4.5%、4.7%、4.8%、5.0%、4.9%、4.3%；而同期500強民企的資產(chǎn)稅負分別為4.7%、4.9%、4.8%、5.0%、5.2%、5.3%、4.6%。各年民企的資產(chǎn)稅負均高于國企。這既說明占用同樣資產(chǎn)情況下，國企稅收產(chǎn)出明顯不及民企，反映出民企的經(jīng)營效率更高，也反映出民企投入的資產(chǎn)稅負更重。國家作為社會管理者，更關注在經(jīng)濟產(chǎn)出中的稅收分配，而民企既是經(jīng)營者又是所有者，更關注投入產(chǎn)出中的稅收負擔。單純從產(chǎn)出的角度，看銷售稅負，民企稅負并不算高，但是從投入產(chǎn)出的角度，考慮資產(chǎn)的收益，看資產(chǎn)稅負，民企稅負明顯高于國企，這是對民企稅負存在爭論的又一重要原因。
綜合以上分析，由于稅收歸宿的差異、經(jīng)營規(guī)模的差異和投入產(chǎn)出的差異，導致多數(shù)民企感受到的稅負要高于名義水平，這些差異的存在既不利于民營經(jīng)濟的發(fā)展，也不利于宏調意圖的實現(xiàn)，需要著力加以研究解決。特別是，近年來民企稅收增速明顯快于國企稅收。2002年到2009年8年間，全國國有企業(yè)稅收總額增長了1.8倍，同期上規(guī)模民企稅收總額增長了4.2倍。民企稅收在財政收入中的比重越來越大，已由2002年的24.9%上升到2008年的40%以上，而國企稅收占比則由2003年的37.3%下降到了2009年的33.3%，因而深入分析民企稅負問題對于促進稅收收入的持續(xù)穩(wěn)定增長也具有重要意義。
