6月23日，長江證券2011年中期投資策略研討會在重慶舉行。中國社會科學(xué)院財貿(mào)所所長高培勇先生在會上表示，要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，挑戰(zhàn)財政稅收。中國要建立起再分配的機(jī)制；增長直接稅，降低間接稅；增值稅要“吃”掉營業(yè)稅，如建筑安裝業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)是中國下一步實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的兩個重點(diǎn)領(lǐng)域，
以下為發(fā)言實(shí)錄：
高培勇：轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，挑戰(zhàn)財政稅收。首先調(diào)整方式的很重要時期就是收入分配與挑戰(zhàn)。中國收入分配問題趨于嚴(yán)峻化，之所以有這樣的情形，其實(shí)我們說最主要的原因不是說我們收入分配的差距拉到怎么樣的定位，更嚴(yán)峻的事情更需要亟待解決的問題就是面對拉大收入分配的差距，我們政府找不到合適的方法加以調(diào)整。面對收入分配面前，目前政府難以有較大的作為，之所以難以作為，無非是因?yàn)樵谥袊壳皼]有建立一套再分配的機(jī)制，也沒有形成一套再分配的適用手段，我們總是用基尼系數(shù)判斷一個國家，初次分配和再分配是兩個不同的環(huán)節(jié)，當(dāng)中國基尼系數(shù)達(dá)到17%的時候可能是最終的數(shù)字，實(shí)際上在中國的再分配的條件下所形成的，如果大家觀察一下歐美的基尼系數(shù)的時候發(fā)現(xiàn)，他們和我們的收入相差無幾但是分配之后基尼系數(shù)相差就非常大了，這是有一系列的原因，這個我們不去探究，我們只說當(dāng)前只需要做的事情就是中國要建立起再分配的機(jī)制。
比如說個人所得稅，從1996年開始，我們確定一個基本的目標(biāo)，這個目標(biāo)是什么？就是要實(shí)行綜合與分配向結(jié)合，但是走到今天，15年過去了，今年進(jìn)入到16年頭，這項制度始終沒有建立起來。比如說《物業(yè)稅》，2003年寫入文檔，今年已經(jīng)過去八年了，但是現(xiàn)在仍然沒有什么進(jìn)展。當(dāng)兩個稅種沒有取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展的時候，預(yù)示著中國找不到調(diào)整居民收入分配的差距，政府能做什么事情？政府目前做的事情很多，從財政收入當(dāng)中拿出相應(yīng)的份額實(shí)施濟(jì)貧，但是這個濟(jì)貧的錢是大蛋糕中得的。嚴(yán)格意義上的政府分配是高收入的手中取得一部分收入，通過政府之手分配給低收入居民。前面也說了《房產(chǎn)稅》改革，但是現(xiàn)在不令人滿意。個人所得稅大家可以注意到從5月份公布的修正案到很快到的二審修正案，到最后仍然是一個立足于現(xiàn)行的分類所得稅，而分類所得稅的仍然調(diào)整都無助于調(diào)節(jié)居民收入分配。所以，很難指望這次個人所得稅的調(diào)整會帶來多少收入分配改進(jìn)的成效。
第二個《房產(chǎn)稅》，重慶有房產(chǎn)稅的試點(diǎn)，上海也有類似的舉措，但是從全國來看，房產(chǎn)稅何時向全國推廣，這個仍然是遙遙無期的舉動。這兩個稅種不能前行就意味著整個政府調(diào)節(jié)居民收入分配的主要稅收就難有實(shí)施性的效果。
中國的稅收可以用兩句話表達(dá)：一個就是由企業(yè)繳納，90%以上都是企業(yè)繳納的；另外就是走價格通道，我們幾乎90%的稅收都是企業(yè)繳納之后通過價格的手段轉(zhuǎn)嫁到個人手上。所以這個帶來很多麻煩，比如說最近的一些事情，關(guān)于稅負(fù)水平和價格水平之間的關(guān)系問題，從今年春節(jié)以來一直在社會上引起非常熱烈的討論，人們把境外產(chǎn)品相對偏要和境內(nèi)產(chǎn)品相對偏低，盡管稅負(fù)用寬的口徑達(dá)到30%，而我們現(xiàn)在處于中等偏上的水平，不是最高的。那么為什么同樣的產(chǎn)品在境外的價格會把境內(nèi)還高。
中國的稅制機(jī)構(gòu)和其他國家的機(jī)制機(jī)構(gòu)有很大的不同，我們剛才講到中國稅收的主要運(yùn)行的基本特征，其一是由企業(yè)繳納，第二是價格通道，成本+利潤+稅金，大家知道加入價格的稅金不是全部的所有的稅收，不是所有的政府稅收都會進(jìn)入到價格領(lǐng)域中，只有由企業(yè)繳納的稅收才能進(jìn)入到價格領(lǐng)域。對比世界各國的稅收比，可能兩個國家的稅收一樣，但是因?yàn)橹袊?0%的稅收由企業(yè)繳納，同樣是1千美金的稅負(fù)水平，在中國就可能形成大約900美金通過價格的渠道向整個社會擴(kuò)散，而另外國家可能只有40%通過價格渠道擴(kuò)散，其中原因是我們以企業(yè)繳納稅收的一個過渡，中國個人繳納的稅收就是買房子和二手房繳納的稅收。
在今天的中國，增長直接稅，降低間接稅，已經(jīng)成為一種必須的潮流，為什么直接稅在中國的改革艱難，比如說個人稅，比如說房產(chǎn)稅，主要原因是中國的稅務(wù)征管機(jī)制難以適應(yīng)稅收征收的需要。中國的稅收模式就是政府管單位，單位管個人，在政府機(jī)關(guān)眼中，13億人往往不是13億行為主題，我們試想納稅人是一個群體，而不是單個，所以在所得稅在內(nèi)的管理方式是政府管理若干個企業(yè)，通過若干個企業(yè)管理上千萬，上百萬的的個人所得稅。換句話說在今天的中國，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以面對各個分裂的個人，所以稅務(wù)局很難征收直接稅，只能稅收以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的流量稅，很難增收以財產(chǎn)為主的財產(chǎn)稅，這個面臨當(dāng)前非常尖銳的國際上的競爭新的格局我們難以打勝眼前的戰(zhàn)。所以調(diào)整稅收機(jī)構(gòu)是非常重要的，我們希望在十二五期間有所進(jìn)展。
另外是“擴(kuò)維”，增值稅要吃掉營業(yè)稅，把增值稅的擴(kuò)收范圍增加到營業(yè)稅，增值稅主要適用于貨，營業(yè)稅主要適用于勞務(wù)或者服務(wù)業(yè)，這兩個稅種是并行的，和中國傳統(tǒng)有習(xí)慣性的關(guān)系，這如同一個孿生兄弟，他們的基因是相同的，是同樣的稅種。正因?yàn)槿绱�，任何稅種稍微的調(diào)整的時候就要求另外一個稅種調(diào)整，兩個稅種要同步跟進(jìn)，否則就影響產(chǎn)業(yè)投資的方向，但是這樣的事情在2009年發(fā)生了，2009年實(shí)行增值稅改革，改革就是要增收過程當(dāng)中也許企業(yè)增加扣除項目，稅基小了，這個是減稅措施，2009年通過這樣的渠道給企業(yè)減少了1300多億元的稅收。原來個頭一般高，現(xiàn)在增值稅下調(diào)了，營業(yè)稅沒有下調(diào)，這意味著營業(yè)稅相對以往過高，所以在這樣的討論下，自然導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不當(dāng)，需要調(diào)整，在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的整個潮流中我們要求增加對服務(wù)的投資，而減少對制造業(yè)的投資，減少制造業(yè)在GDP中的比重。目前的條件下，如何讓兩個稅負(fù)水平回到原始狀態(tài)是一個難題，現(xiàn)在想到的措施就是干脆讓增值稅吃掉營業(yè)稅，在整個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)全部收增值稅。
為了實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo)，去年人代會確定了要實(shí)施增值稅立法，立法規(guī)定中有這一條，但是操作中難題，一個難題是營業(yè)稅的前途問題，營業(yè)稅是地方政府的主體稅種，也就是說地方政府要讓出營業(yè)稅，讓出之后地方政府還有沒有新的稅種，如果沒有，這件事情就很難操作。第二，增值稅的份額，在整個收入當(dāng)中占到49%左右，如果再加上營業(yè)稅的14%，整個增值稅占比達(dá)到60%，證券投資都知道不要把雞蛋放到同一個籃子里面，國家這樣大的稅收收入依賴一個稅種肯定不可能。第三個難題就是現(xiàn)行稅收體制的跟進(jìn)，營業(yè)稅并入增值稅之后，這兩個稅種肯定要調(diào)整，這樣隨之而來的就是分稅制體制的變化，這個在中國是一個很大的事情。在這樣的背景條件下，意味著增值稅吃掉營業(yè)稅不得不放緩，怎么樣放緩？在十二五規(guī)劃當(dāng)中和今年的經(jīng)濟(jì)體制計劃當(dāng)中有一個說法，就是增值稅的擴(kuò)維進(jìn)展要先走第一步，就是先把生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)放入其中，其他的行業(yè)暫緩?fù)菩�。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)一個是交通運(yùn)輸業(yè)，一個是建筑安裝業(yè)。建筑安裝業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)是中國下一步實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的兩個重點(diǎn)領(lǐng)域，這兩個領(lǐng)域當(dāng)中十二五期間將逐步實(shí)施，讓增值稅吃掉營業(yè)稅的改革，換句話說這兩個行業(yè)原來繳納的營業(yè)稅要被增值稅所取代。
