繼中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)劃定之后，國(guó)家工信部正在會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局、發(fā)改委等相關(guān)政府部門加緊醞釀對(duì)中小企業(yè)的幫扶政策，而降稅減負(fù)則成為此輪幫扶政策的重中之重。
“減輕稅負(fù)已經(jīng)在較大范圍內(nèi)達(dá)成共識(shí)，并提出進(jìn)一步做好企業(yè)減負(fù)工作的意見(jiàn)和建議，可能涉及取消和停止征收的行政事業(yè)性收費(fèi)超過(guò)100項(xiàng)。”一位不愿意透露姓名的工信部官員7月15日向《中國(guó)企業(yè)報(bào)》記者透露。
然而，記者在走訪調(diào)查中了解到，部分中小企業(yè)對(duì)此次“降稅減負(fù)”政策熱情度不高，原因是“現(xiàn)在企業(yè)稅負(fù)名目繁多且稅項(xiàng)瑣碎，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間有不少貓兒膩，減稅政策能否讓企業(yè)真正降負(fù)值得懷疑。”
稅負(fù)繁重逼企業(yè)“合理避稅”
“此前媒體也曾披露，一些小業(yè)主不偷稅漏稅已無(wú)法生存。更有私營(yíng)企業(yè)主在網(wǎng)絡(luò)上發(fā)帖曬稅負(fù)，如果規(guī)規(guī)矩矩把所有該上的稅都上完，那么結(jié)果將是近乎于白干。”老曹說(shuō)，“從我的廠子和一些朋友的情況來(lái)看，這一點(diǎn)都不夸張。”
7月15日，吃過(guò)午飯的老曹躺在辦公室的座椅上。
這本是他一天中最享受的光景，但一想起下午要去辦稅，就不由得心煩起來(lái)，因?yàn)椴痪们八?tīng)說(shuō)自己工廠的稅額可能要重新核定，肯定比現(xiàn)在高很多。
老曹繳的稅是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的固定稅額。“起先是每月5000元，刨去進(jìn)貨成本、人工、水電、租金、辦公等各種費(fèi)用，能保本就不錯(cuò)了！”他邊張開(kāi)手指比劃邊向記者嘆道。
對(duì)于老曹這樣的微小型企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)多會(huì)采取定期定額征收方式。
老曹順勢(shì)指著窗外一車正在搬運(yùn)的掛面，耐心地解釋：打個(gè)比方來(lái)說(shuō)，我們要按照不含稅銷售額以3%征收率計(jì)算繳納增值稅，它的標(biāo)價(jià)是1030元，不含稅的銷售額為1000元，那么這車掛面應(yīng)繳納的增值稅就是30元。另外，還要按照增值稅額的7%征收城建稅，增值稅額的3%征收教育費(fèi)附加。
“這還沒(méi)完。”老曹繼續(xù)說(shuō)，核定稅額中還包括個(gè)人所得稅。
個(gè)體工商戶每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。
“至于要繳多少稅，就要看你的流水是多少”。
老曹當(dāng)初一得到消息馬上找來(lái)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)熟識(shí)的一位親戚，除了送“紅包”之外，一場(chǎng)價(jià)格不菲的飯局下來(lái)，他每月所繳納的稅額從5000元左右降到了3000多元。
現(xiàn)行《增值稅暫行條例》有起征點(diǎn)的規(guī)定，即對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅。其中，銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000元到5000元。
老曹當(dāng)時(shí)為了弄清楚繳稅的事，沒(méi)少花心思琢磨，現(xiàn)在已經(jīng)“門兒清”了：如果想免稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額時(shí)，必須提供足以說(shuō)明生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，證明銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)，到時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)專門發(fā)一份書面通知書過(guò)來(lái)。
“其實(shí)當(dāng)?shù)叵喈?dāng)一部分個(gè)體戶都和我一樣，總是千方百計(jì)地想盡一切辦法在少繳稅甚至不繳稅上動(dòng)腦筋，說(shuō)白了就是偷稅漏稅！”老曹說(shuō)。
“此前媒體也曾披露，一些小業(yè)主不偷稅漏稅已無(wú)法生存。更有私營(yíng)企業(yè)主在網(wǎng)絡(luò)上發(fā)帖曬稅負(fù)，如果規(guī)規(guī)矩矩把所有該上的稅都上完，那么結(jié)果將是近乎于白干。”老曹說(shuō)，“從我的廠子和一些朋友的情況來(lái)看，這一點(diǎn)都不夸張。”
從商11年、跟眾多中小企業(yè)的老板打過(guò)交道的河北商人馬建領(lǐng)告訴《中國(guó)企業(yè)報(bào)》記者：“幾乎所有老板都是在通過(guò)各種‘小動(dòng)作’來(lái)達(dá)到避稅的目的。通過(guò)各種途徑尋找發(fā)票，進(jìn)行成本抵扣，就是‘合理避稅’的方式之一。”
物流行業(yè)樣本：同行業(yè)不同稅，重復(fù)繳稅嚴(yán)重
讓李磊困惑的是，現(xiàn)行的物流業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率分為運(yùn)輸類和服務(wù)類，分別為3%和5%，“這就出現(xiàn)了同行業(yè)不同稅的現(xiàn)象。”
中小企業(yè)不僅稅負(fù)繁重，很多領(lǐng)域還存在同行業(yè)不同稅、重復(fù)繳稅等問(wèn)題。
“物流行業(yè)的稅一直很亂，同時(shí)這個(gè)行業(yè)的企業(yè)繳納著不同的稅，這是目前困擾沈陽(yáng)物流企業(yè)一個(gè)不可忽視的問(wèn)題。”7月15日，沈陽(yáng)一家小型物流公司負(fù)責(zé)人李磊（化名）在接受《中國(guó)企業(yè)報(bào)》記者采訪時(shí)說(shuō)。
談到具體稅種時(shí)，李磊稱“目前問(wèn)題最突出的是營(yíng)業(yè)稅和過(guò)路（橋）費(fèi)用”。
沈陽(yáng)多家物流公司相關(guān)負(fù)責(zé)人均表示，目前困擾沈陽(yáng)物流企業(yè)一個(gè)不容忽視的問(wèn)題，便是營(yíng)業(yè)稅和過(guò)路費(fèi)用。
讓李磊困惑的是，現(xiàn)行的物流業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率分為運(yùn)輸類和服務(wù)類，分別為3%和5%，“這就出現(xiàn)了同行業(yè)不同稅的現(xiàn)象。”
“物流行業(yè)其實(shí)是屬于服務(wù)運(yùn)輸類行業(yè)，如果按照劃分運(yùn)輸類營(yíng)業(yè)稅和服務(wù)類營(yíng)業(yè)稅的話，那稅務(wù)機(jī)關(guān)能直接逼著我們把稅率繳到5%，那肯定沒(méi)人干。誰(shuí)都想只繳3%的運(yùn)輸類營(yíng)業(yè)稅，究竟怎么操作，就看自己的關(guān)系和人脈了。”李磊說(shuō)。
這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有結(jié)束。
如果李磊的公司采用第三方物流，將業(yè)務(wù)外包給另一家企業(yè)來(lái)做，“那么，我和承包企業(yè)都需要繳營(yíng)業(yè)稅，這屬于重復(fù)繳稅。”
“如果降低物流行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，統(tǒng)一為3%，也很難在短期內(nèi)快速反映到貨物價(jià)格上。就以從沈陽(yáng)到山東運(yùn)送白菜為例，每斤白菜到達(dá)目的地的價(jià)格約為0.151元，一輛載重10噸的貨車，一趟下來(lái)純利潤(rùn)約為200元，那么即使降稅也僅有幾元錢，很難在終端零售價(jià)上體現(xiàn)。”李磊說(shuō)。
減稅細(xì)則亟待細(xì)化
除了老曹所提及的企業(yè)所得稅外，業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，我國(guó)也可以通過(guò)減免增值稅的方式降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
在老曹看來(lái)，對(duì)企業(yè)而言，最重的稅收負(fù)擔(dān)集中在企業(yè)所得稅這個(gè)領(lǐng)域，“我真心希望政府能在企業(yè)所得稅方面做出調(diào)整，并對(duì)中小企業(yè)給予一定優(yōu)惠。”
除了老曹所提及的企業(yè)所得稅外，業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，我國(guó)也可以通過(guò)減免增值稅的方式降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
目前中小企業(yè)稅負(fù)涵蓋項(xiàng)目較多，稅負(fù)仍然較重，以建材行業(yè)中小企業(yè)為例，其所需承擔(dān)的稅收包括增值稅、企業(yè)所得稅等。
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收室主任張斌（微博）認(rèn)為，我國(guó)增值稅歷經(jīng)多次改革，原有的生產(chǎn)型增值稅模式已轉(zhuǎn)變?yōu)?a href="http://m.jnjuyue.cn/web/lc_sh_5" target="_blank" class="bule">消費(fèi)型增值稅模式。
“轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅后，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備所含的增值稅允許在銷項(xiàng)中扣除，但增值稅依然存有減稅空間。對(duì)企業(yè)而言，增值稅改革為降低企業(yè)稅負(fù)提供了最大可能。”張斌說(shuō)。
張斌表示：“雖然增值稅已設(shè)置為消費(fèi)型增值稅，允許企業(yè)在購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備時(shí)從銷項(xiàng)中扣除，但這不是真正意義上的消費(fèi)型增值稅。”
張斌提出，消費(fèi)型增值稅允許納稅人在計(jì)算增值稅額時(shí)，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)總額，固定資產(chǎn)總額包含機(jī)器設(shè)備的同時(shí)，也應(yīng)該包含廠房、建筑等基礎(chǔ)設(shè)施，“這些基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)該同樣允許從銷售額中扣除，進(jìn)一步使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減輕。”
對(duì)如何將減免中小企業(yè)稅負(fù)的問(wèn)題落到實(shí)處，中投顧問(wèn)宏觀經(jīng)濟(jì)研究員白朋鳴表示，要降低中小企業(yè)稅負(fù)，需要政策細(xì)則落地，具體制定稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)防止“一刀切”，并可以實(shí)行優(yōu)惠稅負(fù)條件，對(duì)具有發(fā)展?jié)摿Φ男袠I(yè)和企業(yè)實(shí)行稅負(fù)優(yōu)惠條件。
“我國(guó)中小企業(yè)在選擇組織形式上差別各異，因此在盈利水平上也各有不同，這就表明在征稅過(guò)程中要分行業(yè)、分區(qū)域進(jìn)行設(shè)定，以達(dá)到鼓勵(lì)行業(yè)發(fā)展、優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，進(jìn)而保障各中小企業(yè)的利益。”白朋鳴說(shuō)。
