近日，隨著890萬元預(yù)提所得稅劃款成功，山東省濟(jì)南市國稅局成功征收了山東省首筆境外企業(yè)股息分紅預(yù)提所得稅，并避免了207萬元港幣的稅款損失。
據(jù)了解，中國某集團(tuán)（香港）有限公司（簡稱“A香港公司”）于2007年初由中國A集團(tuán)有限公司（簡稱“A集團(tuán)公司”）以股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更方式設(shè)立，屬于依照香港地區(qū)法律設(shè)立的中資控股企業(yè)。A集團(tuán)公司為濟(jì)南市國稅局管轄企業(yè)，2007年初在英屬維爾京群島注冊成立了中國A集團(tuán)（維爾京群島）有限公司（簡稱“A維爾京公司”），并直接控股100%.A維爾京公司的財(cái)產(chǎn)主要為A香港公司的股權(quán)。A集團(tuán)公司通過A維爾京公司，間接持有A香港公司股權(quán)，為控股股東。
稅務(wù)人員在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，種種跡象表明，A香港公司資產(chǎn)實(shí)質(zhì)是由A集團(tuán)公司投資形成，其日常管理重大事項(xiàng)決策，也是由A集團(tuán)公司位于濟(jì)南市的總部負(fù)責(zé)。為明確對A香港公司的管理權(quán)，濟(jì)南市國稅局專門請示了國家稅務(wù)總局，認(rèn)定A香港公司為居民企業(yè)。
在確定股息分紅預(yù)提所得稅稅款數(shù)額時(shí)，作為A香港公司第二大股東、持有A香港公司25%+1股股權(quán)的盧森堡M公司向濟(jì)南市國稅局提出，其在A香港公司獲得的股息，不應(yīng)適用稅法規(guī)定的10%稅率，而應(yīng)按5%計(jì)算。M公司認(rèn)為，依據(jù)中國政府與盧森堡政府的稅收協(xié)定，雙方居民公司直接擁有對方居民公司25%以上股權(quán)，取得的股息實(shí)際稅負(fù)不能超過5%.M公司所買的那一股股權(quán)，恰恰保證了他們能夠持有25%以上的股權(quán)。這也正是M公司在付出數(shù)億歐元購買25%的股權(quán)之后，多買一股的初衷。
稅務(wù)人員經(jīng)過詳細(xì)核查，終于發(fā)現(xiàn)M公司精心布局的稅收籌劃并不符合國家的稅收政策。依據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)文件規(guī)定，如果減按5%的稅率征收，需要M公司“在取得股息前連續(xù)12個(gè)月以內(nèi)任何時(shí)候均符合稅收協(xié)定規(guī)定的比例”。而當(dāng)時(shí)M公司不符合這一條件。經(jīng)過與A香港公司及M公司多次溝通，對方最終同意執(zhí)行10%的稅率。因稅率的變化，M公司應(yīng)繳企業(yè)所得稅按港幣計(jì)算增加了207萬元。稅務(wù)人員不禁感慨，這“價(jià)值”207萬元港幣的一股股權(quán)，可以被稱為“史上最貴”的股權(quán)。
此后，針對稅款入庫問題，濟(jì)南市國稅局先后向濟(jì)南市外匯管理局、國家金庫濟(jì)南市中心支庫等部門尋求幫助，經(jīng)過4個(gè)月的協(xié)調(diào)準(zhǔn)備，順利完成稅款入庫。日前，共計(jì)890萬元的預(yù)提所得稅稅款已全部成功入庫。
