營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案公布后，引起了社會普遍關(guān)注。作為一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施，“營改增”到底能給企業(yè)減多少負(fù)擔(dān)？對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展有哪些積極作用？記者就這些問題采訪了有關(guān)專家。
增值稅“鏈條”更完整，避免“兩頭”征稅
營業(yè)稅改征增值稅是如何消除重復(fù)征稅的？總體上企業(yè)的稅負(fù)會發(fā)生哪些變化？國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長劉佐進(jìn)行了詳細(xì)分析和解釋。
劉佐解釋說，增值稅的主要特點(diǎn)是以銷項(xiàng)稅額減除進(jìn)項(xiàng)稅額的差額為應(yīng)納稅額；而營業(yè)稅通常按照營業(yè)收入總額和適用稅率直接計(jì)算應(yīng)納稅額，不能減除進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說，增值稅與營業(yè)稅之間基本上不“通氣”，營業(yè)稅與營業(yè)稅之間也不“通氣”，都是各繳各的，不能相互抵扣；只有增值稅與增值稅之間可以抵扣。
以運(yùn)輸企業(yè)為例，按照中金公司的模型測算：某交通運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)額1億元，按照營業(yè)稅計(jì)算，其稅率為3%，應(yīng)納稅額為300萬元。如果改為增值稅，其納稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。此次規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為11%，意味著其銷項(xiàng)稅額為1100萬元。假設(shè)該企業(yè)購自外部的中間投入為5000萬元，以進(jìn)項(xiàng)稅17%的增值稅稅率算，進(jìn)項(xiàng)稅額為850萬元。綜合來看，該企業(yè)所納的增值稅為250萬元，稅負(fù)較原先征營業(yè)稅減少50萬元。
文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)也存在類似的情況。很多文化創(chuàng)意企業(yè)賣的是創(chuàng)意、設(shè)計(jì)，但是創(chuàng)意設(shè)計(jì)不可能僅靠大腦思維，還要借助技術(shù)設(shè)備。比如動漫制作企業(yè)，除了人力資本投入以外，還需要購置不少軟件和電腦、圖像設(shè)備等。購置設(shè)備時(shí)需要繳納增值稅，而在銷售創(chuàng)意產(chǎn)品時(shí)需要繳納營業(yè)稅。把它們繳納的營業(yè)稅改為增值稅以后，“頭”和“尾”繳的都是增值稅，兩者之間就能夠抵扣，從而只要對產(chǎn)品增值的部分繳稅。
劉佐指出，目前全世界已有170多個(gè)國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍通常會覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)，而我國則是營業(yè)稅和增值稅并存，這種狀況應(yīng)當(dāng)盡快改變。就征稅范圍而言，我國現(xiàn)行增值稅與營業(yè)稅的主要區(qū)別在于：前者是對貨物征收的，而后者是對勞務(wù)征收的。這樣一來，增值稅就無法形成一個(gè)完整的“鏈條”，就會造成銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間不能抵扣，從而導(dǎo)致重復(fù)征稅，不利于簡化稅制和改善管理。
推進(jìn)增值稅改革的目的，就是要逐步實(shí)現(xiàn)對于貨物和勞務(wù)征收統(tǒng)一的間接稅，使增值稅覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞物。增值稅的“鏈條”完整了，就可以避免“兩頭”征稅，納稅人的稅負(fù)自然就會減輕，也有利于簡化稅制和改善管理。
消除重復(fù)征稅，利于企業(yè)細(xì)分服務(wù)，降低產(chǎn)品價(jià)格
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康認(rèn)為，從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，營業(yè)稅改征增值稅進(jìn)一步解決了貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題，將積極推動第三產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展。
營業(yè)稅的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重。比如在物流行業(yè)，如果運(yùn)輸和倉儲業(yè)務(wù)分開，分屬不同的法人，運(yùn)輸和倉儲環(huán)節(jié)就都要征收營業(yè)稅。由于營業(yè)稅的弊端，很多企業(yè)為了減少重復(fù)征稅，就會盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，容易形成企業(yè)“大而全”、“小而全”的經(jīng)營模式。
營業(yè)稅改征增值稅，消除了重復(fù)征稅，企業(yè)就可以放下包袱、放開手腳向?qū)I(yè)化細(xì)分和升級換代邁進(jìn)。同時(shí)，企業(yè)和流通領(lǐng)域的稅收成本降低，有利于降低產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格。而市場上衍生更多專業(yè)化細(xì)分服務(wù)，可以進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量，豐富消費(fèi)者的選擇，使百姓得到更好的產(chǎn)品和服務(wù)。這對進(jìn)一步提振消費(fèi)和改善民生，擴(kuò)大內(nèi)需和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變具有重要意義。
清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副院長白重恩認(rèn)為，營業(yè)稅改征增值稅是一項(xiàng)艱巨而復(fù)雜的改革，涉及稅制銜接、稅收征管以及財(cái)政分配等方方面面。試點(diǎn)方案對于試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)、試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)如何銜接考慮得比較周到，有利于改革平穩(wěn)過渡、有序推進(jìn)。
從長遠(yuǎn)來看，營業(yè)稅改征增值稅，不僅給企業(yè)帶來了減稅的實(shí)惠，也將對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行格局產(chǎn)生深刻影響。相對而言，服務(wù)業(yè)對勞動力的吸納作用更強(qiáng)一些，改革將推動服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，有利于增加就業(yè)，提高勞動收入占GDP的比重，使國民收入分配格局更加合理，進(jìn)一步促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)健康發(fā)展。
新聞詞典
進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
銷項(xiàng)稅額：是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。
