2011年12月27日，財(cái)政部下屬的《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》網(wǎng)站顯要位置刊發(fā)了一篇文章，《結(jié)構(gòu)性減稅要對(duì)接稅制改革方向》，作者是著名財(cái)稅專家、社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇，文中明確指出：“如同中國(guó)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)處于非調(diào)整不可的關(guān)口一樣，中國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)以及由此而形成的稅收收入結(jié)構(gòu)已經(jīng)到了非調(diào)整不可的地步。”
調(diào)整的方向則是，在適當(dāng)降低宏觀稅負(fù)水平的前提下，減少間接稅，增加直接稅，減少來(lái)自于企業(yè)繳納的稅，增加來(lái)自于居民繳納的稅。
不關(guān)注財(cái)稅領(lǐng)域的人也許根本弄不明白其中的含義，但是幾乎所有關(guān)心經(jīng)濟(jì)的人都聽(tīng)說(shuō)過(guò)“結(jié)構(gòu)性減稅”。
在高培勇看來(lái)，一方面要通過(guò)減稅，適當(dāng)減輕企業(yè)和居民的稅收負(fù)擔(dān)。另一方面，要通過(guò)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，求得整個(gè)稅收收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。也就是說(shuō)，增加直接稅、減少間接稅，將減稅操作與稅制改革的方向相對(duì)接，是結(jié)構(gòu)性減稅的題中應(yīng)有之意。
繼中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議之后，于年末舉行的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議和全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上，結(jié)構(gòu)性減稅再次作為重要內(nèi)容被反復(fù)提及，其中推進(jìn)稅收制度改革，健全增值稅制度，完善消費(fèi)稅制度，全面推進(jìn)資源稅改革，穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)被一一點(diǎn)到。
高培勇認(rèn)為，已經(jīng)確定實(shí)施的增值稅擴(kuò)圍改革和將穩(wěn)步推進(jìn)的房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，才是此輪財(cái)稅改革的重點(diǎn)，可能成為真正拉開(kāi)稅收結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)性財(cái)稅改革的序幕。
間接稅的真相
“無(wú)法逃避的只有死亡和納稅。”這句西方國(guó)家?guī)缀跞吮M皆知的諺語(yǔ)傳至國(guó)內(nèi)多少有些水土不服。
但是財(cái)稅專家、天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)科首席教授李煒光卻告訴大家，和西方人一樣，先生或女士，自降生到這個(gè)世界時(shí)起，賦稅就與你如影相隨了，你或你的家人去商店買(mǎi)任何東西，都已經(jīng)在交稅。
詭異之處在于，和西方稅制較為發(fā)達(dá)的國(guó)家不同，不管你情愿與否，天天都在“被”納稅，而自己卻毫不知情。
根源就是前文高培勇提出的間接稅和直接稅的問(wèn)題。間接稅，是含在商品價(jià)格里、稅負(fù)能轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的那類稅種。當(dāng)你在商場(chǎng)里掏錢(qián)買(mǎi)東西時(shí)，你看到的價(jià)格，廠家或商家所轉(zhuǎn)移在這件商品里的稅款已經(jīng)包含其中。由于價(jià)款和稅款沒(méi)有分別標(biāo)出，是合在一起的一個(gè)數(shù)字，你很容易以為那就是商品的實(shí)際價(jià)格，而納稅的事與己無(wú)關(guān)。
由于間接稅最終都經(jīng)過(guò)產(chǎn)品轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者，每一個(gè)購(gòu)買(mǎi)者都成為了無(wú)差別的納稅人，相對(duì)于高收入者，低收入者往往承擔(dān)更多的間接稅負(fù)擔(dān)。直接稅則通常為累進(jìn)稅，相對(duì)于低收入者，高收入者往往承擔(dān)更多的直接稅負(fù)擔(dān)。
在不少財(cái)稅專家看來(lái)，正是由于這種無(wú)差別的間接稅占稅收結(jié)構(gòu)的主體，讓低收入者承擔(dān)了大部分的稅負(fù)，客觀上增加了低收入者的稅收負(fù)擔(dān)。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康就表示，中國(guó)稅制實(shí)質(zhì)性問(wèn)題是稅制結(jié)構(gòu)中直接稅比重太低，中低收入階層實(shí)際上成了更多給公共稅收做貢獻(xiàn)的群體。稅收調(diào)節(jié)的再分配目的沒(méi)有達(dá)到，因此帶來(lái)了所謂的稅收痛苦問(wèn)題。
增加直接稅方向
這早不是高培勇第一次公開(kāi)發(fā)表增加直接稅、減少間接稅的言論，本報(bào)記者發(fā)現(xiàn)僅增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)消息公布以來(lái)，這至少是他第三次公開(kāi)發(fā)表類似觀點(diǎn)。
事實(shí)上，嚴(yán)重失衡的現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)和現(xiàn)實(shí)的稅收收入結(jié)構(gòu)，不僅在國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中遭遇了一系列的麻煩，而且在全球經(jīng)濟(jì)走入持續(xù)震蕩的背景下，其弊端也越來(lái)越充分地顯露出來(lái)。
于是，近年來(lái)學(xué)界增加直接稅比例、減少間接稅的呼聲不斷。房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅都被認(rèn)為是有前途的稅制改革方向。
賈康指出，在大的改革方向上，我們沒(méi)有其他選擇，需要積極考慮推進(jìn)房地產(chǎn)稅的改革，并實(shí)施個(gè)人所得稅走向“綜合與分類相結(jié)合”的進(jìn)一步改革。其效應(yīng)會(huì)包括增加我國(guó)直接稅的比重，優(yōu)化我國(guó)社會(huì)“抽肥補(bǔ)瘦”的再分配機(jī)制，也將降低國(guó)人總體的“稅收痛苦指數(shù)”。
增值稅擴(kuò)圍的意義
2011年10月以來(lái)，中央高層充分調(diào)研各地經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況特別是中小企業(yè)困難之后，系列扶持政策火速出臺(tái)，其間不乏提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)、減免小微企業(yè)行政性收費(fèi)等扶持性政策，但是在財(cái)稅專業(yè)人士看來(lái)，這些都是現(xiàn)行財(cái)稅體制內(nèi)的小修小補(bǔ)，真正可能產(chǎn)生深遠(yuǎn)意義的則是已經(jīng)確定實(shí)施的增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)。
據(jù)高培勇測(cè)算，在2010年的全部稅收中，間接稅即流轉(zhuǎn)稅占70%以上，而在稅制體系中流轉(zhuǎn)稅全部由企業(yè)繳納。如果加上其他由企業(yè)直接繳納的稅種，直接由企業(yè)繳納的比例則占到全部稅收的92%，在此基礎(chǔ)上再加上由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，稅收的98%由企業(yè)法人繳納。
高培勇分析，在98%的稅款由企業(yè)繳納的基礎(chǔ)上，想要通過(guò)減稅的方法支持中小企業(yè)發(fā)展操作起來(lái)相當(dāng)困難，而即將實(shí)施的增值稅改革試點(diǎn)則可能改變這一現(xiàn)狀。
增值稅擴(kuò)圍改革在客觀上減收了間接稅的繳納比例，在這一基礎(chǔ)上實(shí)施為企業(yè)減稅政策則阻力相對(duì)較小、更加可行。
同樣具有標(biāo)桿意義的稅制改革試點(diǎn)發(fā)生在重慶，重慶的房產(chǎn)稅試點(diǎn)，10月份開(kāi)始對(duì)存量房開(kāi)征房產(chǎn)稅，雖然范圍、數(shù)額都較小，但是開(kāi)始了對(duì)不動(dòng)產(chǎn)征收財(cái)產(chǎn)稅的序幕。
高培勇認(rèn)為，這兩項(xiàng)改革意義重大，是財(cái)稅系統(tǒng)性改革向更深層次推進(jìn)的開(kāi)始。
