國家稅務總局日前發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》（以下簡稱辦法），明確試點地區(qū)提供增值稅零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下簡稱零稅率應稅服務提供者），在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應稅服務，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。
據(jù)了解，辦法的出臺，是為了配合并保證營業(yè)稅改征增值稅試點工作的順利實施。辦法自2012年1月1日開始執(zhí)行。
零稅率應稅服務的范圍包括：國際運輸服務（在境內載運旅客或貨物出境，在境外載運旅客或貨物入境，在境外載運旅客或貨物）和向境外單位提供研發(fā)服務、設計服務。零稅率應稅服務的退稅率為其在境內提供對應服務的增值稅稅率。零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅稅額），未抵減完的部分予以退還。
根據(jù)辦法，從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區(qū)以及在國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。同時，向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內單位提供研發(fā)服務、設計服務不實行免抵退稅辦法，其業(yè)務應按規(guī)定征收增值稅。
零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅前，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定，在提供零稅率應稅服務、并在財務作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和免抵退稅相關申報，并于收入之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。
據(jù)了解，目前零稅率應稅服務提供者暫按出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)中出口貨物免抵退稅申報表格式報送申報表和電子申報數(shù)據(jù)。
