王琪是上海一家廣告設(shè)計(jì)公司的負(fù)責(zé)人，根據(jù)今年開始的“營改增”試點(diǎn)，王琪的公司符合此次稅改中“小規(guī)模納稅人”條件，繳納稅額從以前的5%營業(yè)稅降至改革后的3%增值稅。一季度，王琪公司的業(yè)務(wù)比去年同期增加了近10%，但稅收僅增加了3%左右。
作為結(jié)構(gòu)性減稅“第一刀”，營業(yè)稅改增值稅在上海的試點(diǎn)給企業(yè)帶來了“紅利”。據(jù)上海財(cái)稅部門5月13日通報(bào)，上海12.9萬戶交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)企業(yè)，以及原增值稅一般納稅人，一季度整體減輕稅負(fù)約20億元。
由于“營改增”試點(diǎn)推行，上海成為長(zhǎng)三角地區(qū)服務(wù)業(yè)的一個(gè)稅收“洼地”。此前，中國經(jīng)濟(jì)體制改革研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、上海福卡智庫首席研究員王德培提醒，營業(yè)稅的重復(fù)征稅無疑會(huì)成為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要瓶頸，而若“營改增”無法在全國推廣，江浙一帶的服務(wù)業(yè)企業(yè)會(huì)大量涌入上海，引起新的地域不平衡。
“部分企業(yè)轉(zhuǎn)移到上海客觀存在，但目前數(shù)量并不多。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收系主任胡怡建調(diào)研透露，在上海試點(diǎn)較為順利的示范和倒逼雙重作用下，江、浙等地也開始積極申報(bào)“營改增”試點(diǎn)工作。據(jù)悉，蘇州很有可能率先突破。
上海試點(diǎn)成稅收“洼地”
根據(jù)上海財(cái)稅部門的統(tǒng)計(jì)，加入“營改增”試點(diǎn)的12.9萬戶企業(yè)中，有8.8萬戶小規(guī)模納稅人，由于實(shí)行了3%的增值稅征收率，低于原先營業(yè)稅5%的稅率，稅負(fù)降幅40%左右，成為本次“營改增”的最大受益者。
但并不是所有試點(diǎn)企業(yè)都像王琪那樣能享受到稅收減負(fù)。
去年剛從無錫遷到上海的一家國際貨運(yùn)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)方先生告訴本報(bào)，稅改后他的公司由原來5%的營業(yè)稅調(diào)整為繳納6%的增值稅。“雖然稅率增加了，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅。”方先生說，同時(shí)，“營改增”使他們的企業(yè)因?yàn)槟荛_出增值稅發(fā)票而變得更有競(jìng)爭(zhēng)力。
不過，方先生的一家代理公司就沒那么高興了。與方先生的公司一樣，這家代理公司過去繳納5%的營業(yè)稅，現(xiàn)在要交6%的增值稅，“雖然現(xiàn)在可以抵扣進(jìn)項(xiàng)成本，但一個(gè)小小的代理公司，不用買車買設(shè)備，產(chǎn)生不了多少進(jìn)項(xiàng)抵扣。”
事實(shí)上，上海財(cái)稅部分的調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示，確實(shí)有試點(diǎn)的小部分一般納稅人稅負(fù)略有增加。一些交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)由于難以從部分加油站、修理店取得增值稅發(fā)票，導(dǎo)致不能充分抵扣，同時(shí)由于路橋費(fèi)未納入試點(diǎn)范圍，無法取得專用發(fā)票；還有一些服務(wù)業(yè)企業(yè)的人工、交通、房租、物業(yè)管理、郵電通信等不能抵扣的項(xiàng)目占比較高，所以稅負(fù)有所增加。
針對(duì)這部分企業(yè)，上海財(cái)政的做法是安排專項(xiàng)資金加以扶持。按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)政分類扶持、資金及時(shí)預(yù)撥”的方式，實(shí)施過渡性財(cái)政扶持政策，增加多少扶持多少。
截至5月中旬，上海已對(duì)今年一季度累計(jì)稅負(fù)增加3萬元以上的試點(diǎn)企業(yè)，開展了財(cái)政扶持資金的預(yù)撥工作，涉及試點(diǎn)企業(yè)近2000家，預(yù)撥財(cái)政扶持資金近4億元。
此外，本報(bào)獲悉，針對(duì)上海試點(diǎn)過程出現(xiàn)的一些情況，上海方面向財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等部門提出將與試點(diǎn)的“1+6”行業(yè)相關(guān)聯(lián)的行業(yè)及業(yè)務(wù)納入試點(diǎn)范圍的政策建議，以擴(kuò)大“營改增”試點(diǎn)范圍。
這些相關(guān)聯(lián)行業(yè)具體包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)，以及餐飲、娛樂等服務(wù)業(yè)，目前這些行業(yè)并未列入試點(diǎn)，但與已試點(diǎn)行業(yè)有著千絲萬縷的聯(lián)系。
據(jù)悉，目前上海正對(duì)郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)以及其他生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)情況進(jìn)行相關(guān)研究，“營改增”試點(diǎn)的行業(yè)覆蓋面可能會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大。
江浙倍感壓力加入競(jìng)爭(zhēng)
上海如火如荼的試點(diǎn)行動(dòng)，已不得不讓周邊的江、浙等省加入競(jìng)爭(zhēng)行列。
正如方先生所言，他們公司去年從無錫遷往上海，“不只是稅收優(yōu)惠，這一政策肯定會(huì)增加上海的吸引力，這個(gè)行業(yè)就會(huì)有活力。”
實(shí)際上，根據(jù)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)一項(xiàng)研究表明，由于長(zhǎng)三角地區(qū)服務(wù)業(yè)、物流業(yè)項(xiàng)目重合度高、定位差異不大，而上海受市場(chǎng)空間局限，其金融服務(wù)業(yè)、物流業(yè)難以向長(zhǎng)三角地區(qū)擴(kuò)散，以至于近十年來，江、浙兩省的金融服務(wù)業(yè)、物流業(yè)正在迎頭趕上。
“服務(wù)業(yè)需要市場(chǎng)支撐，江浙有強(qiáng)勁加工業(yè)支撐，而有著良好金融物流資源、人力資源的上海卻因?yàn)槭袌?chǎng)空間小而使發(fā)展被限制。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授晁鋼令指出。
上海社科院去年一份研究報(bào)告也顯示，在發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和物流業(yè)上，上海的比較優(yōu)勢(shì)正在減弱。
但上海開始試點(diǎn)“營改增”后，多位專家表示，上海有可能借此吸引部分江、浙企業(yè)到滬發(fā)展。
江蘇一位稅務(wù)部門官員表示，上海開展試點(diǎn)之后，江蘇已經(jīng)感受到了威脅。“比如說，企業(yè)在長(zhǎng)三角尋找供應(yīng)商，肯定會(huì)首選上海，因?yàn)樯虾Ｄ荛_出增值稅發(fā)票，可以抵扣成本，但江蘇只能開營業(yè)稅發(fā)票，不能抵扣。”
另外，他還指出，上海開出的票在江蘇能夠抵扣，減少江蘇的稅收，但江蘇開出的營業(yè)稅票卻不能在上海抵扣，不影響上海稅收，從地方稅收上來說，也是江蘇吃虧。
針對(duì)“營改增”試點(diǎn)可能引起新的地域性不平衡，國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日此前曾在媒體上表示，“營改增”對(duì)于非試點(diǎn)地區(qū)意味著不公平，增值稅是一種中性稅，公平是其根本，如果不迅速在全國鋪開，也背離了增值稅的本意。
對(duì)此，上述江蘇省稅務(wù)官員稱，如果不加快申請(qǐng)服務(wù)業(yè)增值稅改革試點(diǎn)，可能使得上海周邊的稅收向上海流失。“所以江浙等長(zhǎng)三角省份必須也要申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)，否則企業(yè)都跑到上海注冊(cè)了。”這位地方官員說。
據(jù)悉，目前包括江蘇在內(nèi)的多個(gè)省市已向國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人士發(fā)出邀請(qǐng)，協(xié)助測(cè)算服務(wù)業(yè)實(shí)施增值稅改革的稅收得失工作。前述江蘇稅務(wù)官員表示，蘇州將是江蘇省申報(bào)“營改增”的重點(diǎn)城市。
江浙分稅制擔(dān)憂已消除
實(shí)際上，長(zhǎng)三角多地稅務(wù)系統(tǒng)人士稱，原本國家是希望長(zhǎng)三角省市一起試點(diǎn)的，但江、浙等省因?yàn)閾?dān)憂稅改后地方稅收收入減少，起初并不積極。
與周邊省市相比，上海的特殊性在于，其國稅、地稅局是一個(gè)班子，而在外省市則是分開的，營業(yè)稅為地方稅，增值稅為中央稅，地稅改國稅后由誰征收一度成為江、浙等省對(duì)“營改增”問題的最大爭(zhēng)議。
一位東部省市官員此前表示，“營改增”意味著地方第一大稅種營業(yè)稅將被屬于國稅的增值稅所替代，而增值稅的75%歸中央，地方稅收勢(shì)必受到重大影響。“因此，如果‘營改增’，必須同時(shí)進(jìn)行財(cái)政分配體制改革，對(duì)增值稅分成進(jìn)行調(diào)整。”
不過，“從上海試點(diǎn)的配套政策來看，征稅的管理和分配問題已經(jīng)不是很大。”胡怡建表示，根據(jù)國務(wù)院的決定，上海在原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。這意味著，目前江浙等地過去擔(dān)心地方稅收流失的憂慮已經(jīng)不存在。
其實(shí)，“營改增”改革試點(diǎn)在設(shè)計(jì)中就充分考慮了地方的利益保障和企業(yè)新老稅制轉(zhuǎn)換時(shí)期的過渡安排。
經(jīng)國務(wù)院同意，財(cái)政部和國稅總局圍繞“建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展”的指導(dǎo)思想，出臺(tái)了一系列制度性文件。文件重點(diǎn)明確，在“營改增”試點(diǎn)期間，保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫；因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。
同時(shí)，還明確了國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，在試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策；為促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易出口，相應(yīng)實(shí)行了零稅率或免稅制度。
上海試點(diǎn)方案顯示，此前業(yè)界擔(dān)憂上海將自行承擔(dān)減收后果的說法，已經(jīng)被收入分配關(guān)系不變代替，因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，也按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。所謂收入分配關(guān)系不變，即“營改增”后，原營業(yè)稅收入部分，仍歸地方政府所有。
隨著“營改增”過程中地方政府最大的顧慮消除，包括江蘇在內(nèi)的政府申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)積極性大增，而申報(bào)成功也越發(fā)可期。
