作為“結(jié)構(gòu)性減稅”的重頭戲,“營(yíng)改增”在上海試點(diǎn)6個(gè)多月后,稅改成效初顯。5月28日,北京市國(guó)家稅務(wù)總局貼出《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅非試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》,依據(jù)通知中的填表說(shuō)明,對(duì)增值稅申報(bào)中的“上期留抵稅額”,統(tǒng)一以2012年6月30日作為區(qū)分點(diǎn),業(yè)界據(jù)此推測(cè),北京營(yíng)改增試點(diǎn)可能將按當(dāng)初申請(qǐng)時(shí)提出的7月1日正式推行。
焦點(diǎn)一:營(yíng)改增后某些行業(yè)稅負(fù)不減反增
建議:實(shí)行差別稅率有保有壓配合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整
作為“結(jié)構(gòu)性減稅”的重大改革,“營(yíng)改增”于今年1月1日起,率先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)方面開展試點(diǎn)。目前從成效來(lái)看,今年一季度上海試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅負(fù)約20億元,稅改成效初顯,但也有企業(yè)反映稅負(fù)不降反升。
據(jù)中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)的調(diào)查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),今年1月份67%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅有一定程度的增加,平均增加稅負(fù)5萬(wàn)元。其中上海德邦物流有限公司1月份實(shí)際稅負(fù)比營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)上升約3.4個(gè)百分點(diǎn),增幅高出1倍還多;上海佳吉快運(yùn)有限公司1-2月由營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.63%,上升到增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.71%,上升189%;上海中遠(yuǎn)物流公司1月份實(shí)際負(fù)擔(dān)率增加215%.
面對(duì)這種不同行業(yè)“營(yíng)改增”后,稅負(fù)增減的差異,中國(guó)人民大學(xué)教授,中國(guó)納稅籌劃第一人,著名的稅務(wù)專家張中秀在接受中新網(wǎng)財(cái)經(jīng)頻道采訪時(shí)表示,營(yíng)業(yè)稅改為增值稅,雖然表面上各行業(yè)銷項(xiàng)稅額都是17%,但由于各行業(yè)抵扣的情況不同,導(dǎo)致不同的人不同的行業(yè)產(chǎn)生差異,有的是增稅有的是減稅。
他表示,對(duì)于這些營(yíng)改增后,稅負(fù)增加的行業(yè),應(yīng)對(duì)的辦法就是實(shí)行不同的稅率。但這里有一個(gè)問(wèn)題,由于增值稅號(hào)召中性稅收,它的優(yōu)點(diǎn)在于一視同仁,如果把增值稅搞成不同行業(yè)不同的稅率,又將會(huì)帶來(lái)各種新的問(wèn)題,所以這種差異是很難避免的。
他還指出,營(yíng)改增的目的不是說(shuō)讓每行業(yè)都減稅,對(duì)于不同行業(yè)要有保有壓,如果某些行業(yè)不屬于國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的范疇,減稅未必就是對(duì)的。實(shí)行營(yíng)改增就是要有差別化,來(lái)配合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
焦點(diǎn)二:經(jīng)濟(jì)增速下滑結(jié)構(gòu)性減稅如何助力“穩(wěn)增長(zhǎng)”
建議:將7大新興產(chǎn)業(yè)與低增值稅率掛扣
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示,自2010年第四季度至2012年第一季度連續(xù)6個(gè)季度,我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增速分別為9.8%,9.7%,9.5%,9.1%,8.9%,8.1%,已經(jīng)連續(xù)5個(gè)季度放緩速度。
5月30日,國(guó)務(wù)院總理溫家寶主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,討論通過(guò)《“十二五”國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》,提出了七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重點(diǎn)發(fā)展方向和主要任務(wù)。國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議表示,在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行下行壓力加大的情況下,發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)“對(duì)于保持經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期平穩(wěn)較快發(fā)展具有重要意義”。
據(jù)新華社報(bào)道稱,中國(guó)政府正在陸續(xù)推出的宏觀經(jīng)濟(jì)政策措施,不僅僅著眼于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的短期目標(biāo),而且也兼顧了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的長(zhǎng)期目標(biāo)。
事實(shí)上,5月23日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議在部署“穩(wěn)增長(zhǎng)”的政策措施框架時(shí),其舉措便主要集中于增加節(jié)能減排投資、加快重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅、補(bǔ)貼帶動(dòng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)消費(fèi)等。
對(duì)此,中國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所副所長(zhǎng)巴曙松表示,中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于高速增長(zhǎng)向中速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)換階段,供給端制度改革才是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)轉(zhuǎn)型的必要基礎(chǔ)。而當(dāng)前對(duì)于更大力度的減稅,非公36條的落實(shí),資源價(jià)格改革,金融改革試點(diǎn)等方面的推進(jìn),可視為供給改革的端倪。
談到穩(wěn)增長(zhǎng)政策,巴曙松指出,目前可供選擇的政策包括營(yíng)業(yè)稅改增值稅、加大減稅政策力度;支持有還款能力的投融資平臺(tái)貸款需求并加大基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域資;還應(yīng)進(jìn)一步加大出口退稅力度。
著名的稅務(wù)專家張中秀在接受中新網(wǎng)財(cái)經(jīng)頻道采訪時(shí)表示,在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中,稅率是很重要的杠桿,現(xiàn)在就應(yīng)該乘稅改的機(jī)會(huì),將7大新興產(chǎn)業(yè)和增值稅照顧聯(lián)系到一塊。
對(duì)于7大新興產(chǎn)業(yè),如果營(yíng)業(yè)稅改增值稅,導(dǎo)致稅負(fù)偏高的話,我們可以適當(dāng)改變規(guī)則,將增值稅率降低一點(diǎn),這個(gè)很重要。也就是說(shuō)要將7大新興產(chǎn)業(yè)與增值稅率偏低一點(diǎn)掛扣,向營(yíng)業(yè)稅3%一檔照顧。
像節(jié)能環(huán)保這個(gè)行業(yè),銷項(xiàng)稅額可以改為13%,讓它稅負(fù)輕一些,因?yàn)檫@個(gè)有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整。還有新能源,新材料、新能源汽車、高端裝備制造業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)、新興信息產(chǎn)業(yè),這些都應(yīng)該給予增值稅照顧。
焦點(diǎn)三:北京“營(yíng)改增”加重文化企業(yè)稅負(fù)?
建議:文化產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增應(yīng)實(shí)行“先征后返減半征收”
5月28日,北京市國(guó)家稅務(wù)總局貼出《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅非試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》,依據(jù)通知中的填表說(shuō)明,對(duì)增值稅申報(bào)中的“上期留抵稅額”,統(tǒng)一以2012年6月30日作為區(qū)分點(diǎn),業(yè)界據(jù)此推測(cè),北京營(yíng)改增試點(diǎn)可能將按當(dāng)初申請(qǐng)時(shí)提出的7月1日正式推行。北京有望繼上海后,在交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域,實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)。
相對(duì)上海而言,北京的文化服務(wù)業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)大盤中占比更高,且北京市的文化企業(yè)多以大中型為主,輻射性更強(qiáng),對(duì)周邊市場(chǎng)乃至全國(guó)市場(chǎng)的需求和開發(fā)意愿更強(qiáng)烈,因而北京市文化產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”更為迫切。
然而根據(jù)相關(guān)部門和北京市知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)協(xié)會(huì)的估算結(jié)果顯示,上海的試點(diǎn)方案很難在北京直接復(fù)制,否則北京的文化企業(yè)稅負(fù)會(huì)明顯增加。財(cái)政部此前測(cè)算認(rèn)為,文化行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,改為增值稅后,對(duì)應(yīng)的稅率將是6%至10%,如果減去可抵扣部分,總體來(lái)說(shuō)稅負(fù)應(yīng)是下降的。
中國(guó)文化報(bào)報(bào)道,目前上海文化企業(yè)一般納稅人此前的營(yíng)業(yè)稅以5%稅率繳稅,實(shí)施增值稅后,稅率為6%,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。并且上海的文化企業(yè)以中小企業(yè)為主,而小規(guī)模納稅人過(guò)去營(yíng)業(yè)稅以5%的全額納稅,稅改后實(shí)施3%的增值稅,但是進(jìn)項(xiàng)不可抵扣。
相對(duì)來(lái)說(shuō),北京文化企業(yè)中大型文化企業(yè)比例更高,無(wú)法按照上海的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),實(shí)行3%的低稅率。因此,如果按照6%的增值稅稅率換算,影視、動(dòng)漫、廣告、會(huì)展等行業(yè)都會(huì)出現(xiàn)一定的稅負(fù)加重。如北京廣告營(yíng)業(yè)稅稅率是5%,加上其他的附加,總稅率有8.5%.實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅,如果5%的營(yíng)業(yè)稅率變成6%的增值稅稅率,由于廣告行業(yè)可抵扣部分偏少,顯然是負(fù)擔(dān)增加的。如果改為3%,則稅負(fù)下降。
鑒于可能出現(xiàn)的北京文化企業(yè)稅負(fù)增加,著名的稅務(wù)專家張中秀在接受中新網(wǎng)財(cái)經(jīng)頻道采訪時(shí)建議,對(duì)于文化產(chǎn)業(yè)可以實(shí)行減半征收,先征后返。
他指出,十七屆六中全會(huì)對(duì)文化產(chǎn)業(yè)也提出較高的要求,但是在稅改方面一直沒(méi)有動(dòng)作。既然文化產(chǎn)業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展行業(yè),那么在增值稅方面國(guó)家就應(yīng)該有進(jìn)一步的照顧。由于增值稅要求大家一視同仁,對(duì)于文化產(chǎn)業(yè)則可以實(shí)行減半征收,先征后返,就是征走了以后,再返還一半。(中新網(wǎng)財(cái)經(jīng)頻道陳鴻燕)