經(jīng)過(guò)長(zhǎng)達(dá)半年多的準(zhǔn)備之后，北京終于如愿以償?shù)爻蔀榈诙?ldquo;營(yíng)改增”試點(diǎn)的領(lǐng)頭羊。
昨天晚上財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局在官方網(wǎng)站公布了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（下稱《通知》）。
《通知》明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江�。ê瑢幉ㄊ校不帐�、福建�。ê瑥B門(mén)市）、湖北省、廣東�。ê钲谑校┑�8個(gè)�。ㄖ陛犑校�
《通知》將7月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中沒(méi)有提到的計(jì)劃單列市寧波單列出來(lái)，此次試點(diǎn)總計(jì)包括8個(gè)�。ㄖ陛犑校┖�3個(gè)計(jì)劃單列市。從《通知》的內(nèi)容來(lái)看，除了兩點(diǎn)細(xì)微差別，此次確定的擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)與上海市適用同樣的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。
由于方案基本相同，那么上海試點(diǎn)所導(dǎo)致的部分企業(yè)稅負(fù)上升的情況也將在這八省三市中重演，這也成為部分企業(yè)主最為擔(dān)憂的事，這8個(gè)省市是否會(huì)出臺(tái)像上海一樣的財(cái)政補(bǔ)助政策還是未知數(shù)。
時(shí)間表劃定
《通知》要求，北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。
這也就表明，在未來(lái)的四個(gè)月中，每個(gè)月初都有一批城市進(jìn)入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。
北京市作為試點(diǎn)的領(lǐng)頭羊，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部準(zhǔn)備工作比較充分，完成了人員培訓(xùn)和系統(tǒng)升級(jí)的工作，原屬于地稅的試點(diǎn)納稅戶已經(jīng)都轉(zhuǎn)到國(guó)稅了，國(guó)稅已經(jīng)通知這些納稅戶進(jìn)行“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。
中翰國(guó)際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)服務(wù)聯(lián)盟發(fā)起合伙人王駿接受《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示：“由于北京市試點(diǎn)納稅人可能多于上海，對(duì)納稅人培訓(xùn)的工作量非常大，現(xiàn)在還有很多納稅人沒(méi)有進(jìn)行培訓(xùn)，納稅申報(bào)表也沒(méi)有填寫(xiě)，時(shí)間其實(shí)非常緊張。”
從媒體的報(bào)道來(lái)看，和北京一樣準(zhǔn)備較為充分的是江蘇和安徽，這兩個(gè)省份早已向外透露要在10月1日開(kāi)展試點(diǎn)。
三方面受益
《通知》稱，此次確定的擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)與上海市適用同樣的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。
畢馬威合伙人王磊表示，上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)的成功的確造成了洼地效應(yīng)，許多省市認(rèn)可“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)好處。這些試點(diǎn)省市的文件規(guī)定將與上海試點(diǎn)的保持一致，這也讓企業(yè)能從上海試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)中獲益良多。
具體而言，企業(yè)會(huì)在以下三方面從“營(yíng)改增”獲益。首先是服務(wù)業(yè)企業(yè)登記成為一般納稅人后，可以抵扣購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、貨物和服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)。其次是制造業(yè)企業(yè)，貨物批發(fā)和零售企業(yè)能抵扣接受服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)。再者，從事跨境服務(wù)的企業(yè)原來(lái)通常會(huì)產(chǎn)生5%的營(yíng)業(yè)稅成本，現(xiàn)在營(yíng)改增后可能不會(huì)發(fā)生任何實(shí)際的增值稅成本。
昨天的《通知》與上海試點(diǎn)方案相比只有兩點(diǎn)不同。一是第一條第（五）項(xiàng)中，“試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人”的規(guī)定廢止。
之所以廢止這一規(guī)定，是因?yàn)樯婕皩?duì)自開(kāi)票納稅的歧視。這也是國(guó)稅總局采納了北京市提出的意見(jiàn)，廢止之后使制度能夠更加公平地對(duì)待納稅人。
第二點(diǎn)不同是，《通知》稱，第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)的單位從事航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)問(wèn)題另行通知。
上海市“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案中專(zhuān)門(mén)發(fā)布了針對(duì)東航的匯總納稅的優(yōu)惠政策，但在上海注冊(cè)的其他航空公司則不能享受這種優(yōu)惠。
王駿認(rèn)為，此次《通知》專(zhuān)門(mén)提出對(duì)于針對(duì)在注冊(cè)地的航空運(yùn)輸業(yè)企業(yè)另行通知，可能意味著政策將對(duì)試點(diǎn)地區(qū)注冊(cè)的大小航空公司出臺(tái)一視同仁的政策。
稅負(fù)上升之憂
業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，“營(yíng)改增”是一項(xiàng)減稅的政策。畢馬威引自上海財(cái)稅部門(mén)的數(shù)據(jù)稱，截至6月15日申報(bào)期結(jié)束，上海大約九成試點(diǎn)納稅人稅負(fù)降低。其中，試點(diǎn)納稅人申報(bào)繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計(jì)84.5億元，與原先同期應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額93.46億相比，稅負(fù)降幅約達(dá)10%.
但上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)中出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負(fù)上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點(diǎn)城市的企業(yè)感到憂心。
在北京經(jīng)營(yíng)一家文化公司的張棟昨日向本報(bào)記者表示，最近他的企業(yè)劃歸試點(diǎn)，企業(yè)所繳納的總稅率（營(yíng)業(yè)稅加其他附加稅）為5.6%，試點(diǎn)之后變?yōu)榱?%，增加了0.4個(gè)百分點(diǎn)。
“現(xiàn)在我們這些小老板在一起每天都在討論這個(gè)問(wèn)題，雖然政策是好的，但執(zhí)行起來(lái)確實(shí)存在問(wèn)題，也許在人們眼中，0.4個(gè)百分點(diǎn)不算多，但今年以來(lái)，生意不好做，人力成本上漲飛快，上游企業(yè)拖欠貨款嚴(yán)重，這些成本上升累計(jì)起來(lái)導(dǎo)致中小企業(yè)生存很困難。”張棟說(shuō)。
從“營(yíng)改增”試點(diǎn)內(nèi)容來(lái)看，小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降非常明顯，試點(diǎn)方案規(guī)定銷(xiāo)售額500萬(wàn)作為分界點(diǎn)，銷(xiāo)售額小于500萬(wàn)的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%，降為增值稅簡(jiǎn)易征收的稅率3%，稅負(fù)下降超過(guò)40%.
“我們知道小規(guī)模納稅人稅負(fù)低，但稅務(wù)局讓我們自己選，由于我們都有合理避稅的行為，有把柄在稅務(wù)局手里，我們只能很不情愿地選擇一般納稅人。”張棟有點(diǎn)無(wú)奈地說(shuō)，他甚至想下一步要不要公司分拆成幾個(gè)小公司，這樣能夠享受到稅收優(yōu)惠。
長(zhǎng)期跟蹤研究“營(yíng)改增”試點(diǎn)的上海市行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)系潘文軒表示，就目前上海試點(diǎn)的政策安排而言，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅其實(shí)同時(shí)包括減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)雙重效應(yīng)。
盡管改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)能夠抵扣外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。“企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最終變化情況，取決于減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應(yīng)。”潘文軒說(shuō)。
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